- •5.Учет прочих расходов 75
- •Общие положения
- •Перечень нормативных документов.
- •2.2. Основные понятия и термины.
- •Базы распределения.
- •1. Соотношение реального оборудования связи и оборудования условной цифровой сети.
- •2. Данные об организационно-функциональном строении Организации.
- •Общие принципы организации бухгалтерского учета расходов
- •3.1.Состав расходов.
- •Учет расходов по обычным видам деятельности
- •Учет расходов по основным видам деятельности.
- •Организация и документальное оформление учета затрат в бухгалтерском учете.
- •4.1.1.1. Учет материальных расходов.
- •Учет расходов на оплату труда.
- •Учет амортизационных отчислений.
- •Учет других расходов.
- •Особенности учета некоторых видов расходов.
- •Передача расходов на уровень регионального филиала.
- •Передача расходов сп на уровень рф.
- •Передача расходов Дирекции на уровень рф.
- •Передача расходов между филиалами
- •Калькуляция себестоимости.
- •Распределение затрат вспомогательных производственных процессов.
- •31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений – 1»
- •31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений – 2»
- •31.04 «Эксплуатация оргтехники и других внеоборотных активов»
- •31.01 «Работа с персоналом»
- •4.1.3.2. Распределение затрат совместных производственных процессов
- •32.01, 32.02, 32.03, 32.05, 32.06, 32.07
- •4.2. Учет расходов по неосновным видам деятельности.
- •4.2.1. Особенности списания расходов обслуживающих производств и хозяйств социально-культурной сферы при оказании услуг (выполнении работ) для сотрудников Организации.
- •4.2.2. Особенности списания расходов по обучению сотрудников Организации.
- •4.2.3. Особенности списания расходов, связанных с временным проживанием сотрудников (входящие в состав Организации общежития, гостиницы и т.П.).
- •4.3. Формирование расходов по обычным видам деятельности.
- •4.4. Учет расходов для целей налогообложения.
- •Учет прочих расходов
- •Приложение 1. Базы распределения на 2008г.
Общие принципы организации бухгалтерского учета расходов
3.1.Состав расходов.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, связанные с предоставлением Обществом своих активов по договору аренды.
Стоимостная оценка, в которой расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету, определяется в соответствии с п. 6 ст. IIПоложения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы, кроме курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, которая подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации.
В целях составления отчетности о фактическом исполнении бюджета Общества, статистической и экономической отчетности, затраты, формирующие расходы организации по обычным видам деятельности, учитываются по статьям, приведенным в Приложении 7 к настоящим Методическим указаниям.
Данный справочник «Статьи затрат» в ОАО «Связьинвест» централизован на четырехзначном уровне. Это означает, что Межрегиональные компании электросвязи (МРК) в соответствии с собственной управленческой необходимостью могут централизовано для всех региональных филиалов (РФ), входящих в ее состав, утвердить дополнительную детализацию статей затрат, используя четырехзначные позиции как группировочные.
Например:
Статья затрат «0112 Амортизация основных средств (кроме лизингового оборудования)» может быть детализирована:
«011201 Амортизация основных средств (кроме лизингового оборудования) по оборудованию, заменяемому на СФЭ».
«011202 Амортизация основных средств (кроме лизингового оборудования) по оборудованию, незаменяемому на СФЭ».
Статья затрат «7000 Прочие услуги сторонних организаций и расходы, связанные с управлением» может быть детализирована:
«700001 Сертификация и лицензирование»
«700002 Расходы по инкассации»
«700003Нотариальные и юридические услуги»
и т.д.
Для ведения учета затрат по вышеуказанным статьям используется аналитический признак «Статья затрат» плана счетов Общества. Код аналитического признака выбирается на основании информации в первичном документе.
Учет расходов по обычным видам деятельности
Учет расходов по основным видам деятельности.
Организация и документальное оформление учета затрат в бухгалтерском учете.
Хозяйственные операции организации отражаются в бухгалтерском учете на счетах плана счетов, соответствующих тем производственным процессам, для исполнения которых эти операции были осуществлены. Перечень производственных процессов, состав функций, входящих в производственные процессы, а также счета плана счетов, соответствующие производственным процессам приведены в Приложении 5 настоящих Методических указаний.
4.1.1.1. Учет материальных расходов.
Материалы списываются в производство по стоимости, определенной в соответствии с методами, указанными в Методических рекомендациях по учету материально - производственных запасов.
Основанием для списания материалов на себестоимость являются:
В случае использования материалов при выполнении работ, требующих подтверждения абонентом (заказчиком) – Акт-квитанция на выполнение гарантийных и платных работ по ремонту абонентских установок (форма МТФ-2/22),
В случае использования материалов при выполнении работ по ремонту и обслуживанию линейно-кабельных сооружений - Наряд-задание (форма Рсх-21),
В случае использования материалов при выполнении текущих работ - Требование-накладная (форма М-11), Акт на списание материалов (форма МПЗ-85),
При выдаче в длительное пользование инструментов, приспособлений общего пользования, производственного и хозяйственного инвентаря - Карточка учета инструментов и приспособлений, производственного и хозяйственного инвентаря (форма МПЗ-10).
Для оформления списания ГСМ в производство - применяется Акт на списание ГСМ (форма №МПЗ-81). Акт составляется в двух экземплярах, утверждается руководителем Организации или лицом, на это уполномоченным. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается у материально ответственного лица.
Расчет отклонений в стоимости материальных ценностей (форма №МПЗ-100) - расчет процента и суммы отклонений в стоимости материальных ценностей, подлежащих списанию на счета затрат в зависимости от направления произведенных расходов. Составляется в одном экземпляре и подписывается бухгалтером, ответственным за данный расчет.
При выдаче материалов в производство в первичных документах указывается:
код того производственного процесса, для выполнения работ по которому эти материалы используются,
код статьи затрат, которая соответствует характеру работ, на выполнение которых использованы материалы.
Записи в первичных документах являются основанием для бухгалтерской проводки.
При выдаче работнику в пользование инструментов, приспособлений, инвентаря, сумма, относимая на затраты, распределяется между производственными процессами пропорционально времени занятости этого работника в производственных процессах на основании базы распределения №3.10. Фактически отработанное за расчетный период время. Исключением из этого правила являются уникальные инструменты и приспособления, предназначенные для применения только с одним видом оборудования и не используемые для работ с другим оборудованием. В этом случае их стоимость списывается на соответствующий производственный процесс, учитывающий затраты на содержание и эксплуатацию этого оборудования.
В состав материальных расходов включается списание товарно-материальных ценностей стоимостью не более 20 000 рублей.
Схема бухгалтерского учета материальных расходов на производство.
|
№ п/п |
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции |
Документальное обоснование |
|
Товарно-материальные ценности стоимостью не более 20 000 рублей | ||||
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01 – 30.02.43, 30.02.50 - 30.02.99, 31.ХХ, 32.ХХ, |
10.13.ХХ |
Списана на расходы стоимость товарно-материальных ценностей стоимостью не более 20 тыс. руб. за единицу |
Акт-квитанция на выполнение гарантийных и платных работ по ремонту абонентских установок (форма МТФ-2/22), или Наряд-задание (форма Рсх-21), или Требование-накладная (форма М-11), или Акт на списание материалов (форма МПЗ-85) |
|
Материалы на ремонт и эксплуатацию | ||||
|
|
30.01.01.-30.01.34, 30.01.37-30.01.58., 30.02.53,30.02.56, 30.02.58-30.02.59 30.02.61-30.02.72 30.02.79-30.02.86, 30.02.95-90.02.98 |
10.ХХ. |
Отражено списание материалов, использованных на эксплуатацию, контроль состояния, техническое обслуживание и ремонт оборудования связи. |
Акт-квитанция на выполнение гарантийных и платных работ по ремонту абонентских установок (форма МТФ-2/22), Наряд-задание (форма Рсх-21), Требование-накладная (форма М-11), Акт на списание материалов (форма МПЗ-85) |
|
|
30.02.61, 30.02.79 – 30.02.80, 30.02.84, 30.02.86, 32.05 |
10.ХХ. |
Отражено списание материалов, использованных на эксплуатацию, контроль состояния, техническое обслуживание и ремонт оборудования, предназначенного для оказания услуг связи (напр. биллинг) |
Наряд-задание (форма Рсх-21), Требование-накладная (форма М-11), Акт на списание материалов (форма МПЗ-85) |
|
|
31.02. |
10.ХХ. |
Отражено списание материалов на эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонт зданий и сооружений |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
31.03. |
10.ХХ. |
Отражено списание материалов на эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонт лифтов, систем водоснабжения в зданиях Организации |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
32.03 |
10.ХХ. |
Отражено списание материалов на ремонт и эксплуатацию складского оборудования, и складских сооружений, а также подъемно-транспортных машин и механизмов. |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
32.01-32.02, 32.12
|
10.ХХ. |
Отражено списание материалов на ремонт и эксплуатацию автотранспортных средств, приписанных к Дирекции Организации, а не к автохозяйству |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
30.02.01 – 30.02.99 31.01, 31.04, 32.ХХ
|
10.ХХ. |
Отражено списание материалов на ремонт и эксплуатацию компьютеров, оргтехники и прочих внеоборотных активов, не указанных выше |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
Расходные материалы | ||||
|
|
30.02.10.– 30.02.30. 30.02.37.– 30.02.43., 30.02.73.– 30.02.78., 30.02.99. |
10.ХХ. |
Отражено списание материалов, использованных на подключение абонентов, организацию точек присоединения, расчеты с операторами за услуги присоединения. |
Наряд-задание (форма Рсх-21), Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
30.02.90 |
10.ХХ. |
Отражено списание материалов, использованных на выписку счетов |
Требование-накладная (форма М-11), Акт на списание материалов (форма МПЗ-85) |
|
|
30.02.62. |
10.ХХ. |
Отражено списание материалов для приема газетных полос |
Требование-накладная (форма М-11), Акт на списание материалов (форма МПЗ-85) |
|
|
30.02.59,30.02.60.
|
10.ХХ. |
Отражено списание материалов для приема, обработки, передачи и доставки телеграфных сообщений |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
30.02.53,30.02.61, 30.02.81, 30.02.85 |
10.ХХ. |
Отражено списание карт и жетонов, предназначенных для оплаты услуг (таксофонные жетоны и карты, СТК и Интернет-карты) |
Приходный ордер (форма М-4) Акт выполненных работ (услуг) |
|
|
32.12. |
10.ХХ |
Отражено списание материалов на рекламу, участие в выставках и прочие мероприятия по рекламе, продвижению и продаже услуг. |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
32.03. |
10.ХХ |
Отражено списание расходных материалов на снабжение, складирование и хранение материалов. |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
30.02.ХХ 31.ХХ, 32.ХХ |
10.ХХ. |
Отражено списание прочих расходных материалов |
Требование-накладная (форма М-11), Акт на списание материалов (форма МПЗ-85) |
|
Инструменты, приспособления и хозяйственный инвентарь | ||||
|
|
30.02.61, 30.02.79 – 30.02.80, 30.02.84, 30.02.86, 32.05 |
10.ХХ. |
Отражено списание инструментов, приспособлений, хозяйственного инвентаря, предназначенного для выполнения операций по процессам, связанным с содержанием и эксплуатацией оборудования, предназначенного для оказания услуг связи |
Требование-накладная (форма М-11). В случае, если инструменты, приспособления и хозяйственный инвентарь используются для выполнения работ более чем по одному процессу, то сумма, списываемая на затраты, распределяется в соответствии с распределением рабочего времени сотрудника, получившего эти материальные ценности (на основании базы № 3.10 Фактически отработанное за расчетный период время). |
|
|
31.02., 31.03. |
10.ХХ. |
Отражено списание инструментов, приспособлений, хозяйственного инвентаря, предназначенного для содержания и эксплуатации зданий и сооружений |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
32.03 |
10.ХХ. |
Отражено списание инструментов, приспособлений, хозяйственного инвентаря, предназначенного для выполнения операций по хранению и складированию материалов |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
32.05 |
10.ХХ. |
Отражено списание инструментов, приспособлений, хозяйственного инвентаря, предназначенного для обеспечения защиты информационных ресурсов Организации |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
|
30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.ХХ |
10.ХХ |
Отражено списание прочих инструментов, приспособлений, хозяйственного инвентаря |
Требование-накладная (форма М-11) |
|
Отклонения в стоимости материалов | ||||
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.ХХ |
16.ХХ |
Отражено списание отклонений в стоимости материалов |
Расчет Бухгалтерская справка |