- •5.Учет прочих расходов 75
- •Общие положения
- •Перечень нормативных документов.
- •2.2. Основные понятия и термины.
- •Базы распределения.
- •1. Соотношение реального оборудования связи и оборудования условной цифровой сети.
- •2. Данные об организационно-функциональном строении Организации.
- •Общие принципы организации бухгалтерского учета расходов
- •3.1.Состав расходов.
- •Учет расходов по обычным видам деятельности
- •Учет расходов по основным видам деятельности.
- •Организация и документальное оформление учета затрат в бухгалтерском учете.
- •4.1.1.1. Учет материальных расходов.
- •Учет расходов на оплату труда.
- •Учет амортизационных отчислений.
- •Учет других расходов.
- •Особенности учета некоторых видов расходов.
- •Передача расходов на уровень регионального филиала.
- •Передача расходов сп на уровень рф.
- •Передача расходов Дирекции на уровень рф.
- •Передача расходов между филиалами
- •Калькуляция себестоимости.
- •Распределение затрат вспомогательных производственных процессов.
- •31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений – 1»
- •31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений – 2»
- •31.04 «Эксплуатация оргтехники и других внеоборотных активов»
- •31.01 «Работа с персоналом»
- •4.1.3.2. Распределение затрат совместных производственных процессов
- •32.01, 32.02, 32.03, 32.05, 32.06, 32.07
- •4.2. Учет расходов по неосновным видам деятельности.
- •4.2.1. Особенности списания расходов обслуживающих производств и хозяйств социально-культурной сферы при оказании услуг (выполнении работ) для сотрудников Организации.
- •4.2.2. Особенности списания расходов по обучению сотрудников Организации.
- •4.2.3. Особенности списания расходов, связанных с временным проживанием сотрудников (входящие в состав Организации общежития, гостиницы и т.П.).
- •4.3. Формирование расходов по обычным видам деятельности.
- •4.4. Учет расходов для целей налогообложения.
- •Учет прочих расходов
- •Приложение 1. Базы распределения на 2008г.
Учет расходов на оплату труда.
Расходы на оплату труда сотрудников Организации, включаемые в состав расходов по обычным видам деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н, а также Порядком ведения операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям электросвязи, утвержденныхПриказом Министерства информационных технологий и связи РФ «Об утверждении и» от 02.05.2006г. №54, относятся на счета учета затрат по Производственным процессам пропорционально времени занятости сотрудников на процессах в соответствии с табелем учета рабочего времени по производственным процессам.
Начисленные выплаты сотрудникам Организации, включаемые в состав себестоимости, распределяются на производственные процессы на основании данных о базе распределения №3.10:
|
|
Вид начисления |
База отнесения на процессы | |
|
|
Заработная плата за фактически отработанное время |
Фактически отработанное за расчетный период время, часов (база № 3.10.), на основании данных табеля учета использования рабочего времени форма №Т-13 |
|
|
|
Начисления оплаты труда за неотработанное время |
Фактически отработанное за предыдущий расчетный период время, часов (база № 3.10.) |
|
|
|
Доплаты и надбавки компенсационного характера |
Фактически отработанное за расчетный период время, часов (база № 3.10.), на основании данных табеля учета использования рабочего времени форма №Т-13 |
|
|
|
Премии и выплаты стимулирующего характера |
В соответствии с пропорцией распределения заработной платы за фактически отработанное время |
|
|
|
Единый социальный налог и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Фактически отработанное за расчетный период время, часов (база № 3.10.), на основании данных табеля учета использования рабочего времени форма №Т-13 |
|
Схема бухгалтерского учета расходов на оплату труда
|
№ п/п |
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции |
Документальное обоснование |
|
Начисление заработной платы и выплат за отработанное и неотработанное время | ||||
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.ХХ |
70.01.00 70.02.00 |
Отражено начисление заработной платы за фактически отработанное время |
Табель, наряд |
|
|
70.01.00 70.02.00 |
Отражено начисление доплат и надбавок компенсационного характера за особые условия труда |
Табель, наряд (со специальными отметками), приказ руководителя на доплату за отклонение от нормальных условий труда | |
|
|
70.01.00 70.02.00 |
Отражено начисление премий |
Приказ руководителя о премировании | |
|
|
70.01.00 70.02.00 |
Отражено начисления оплаты труда за неотработанное время (кроме отпусков будущих периодов) |
Приказ руководителя об оплате простоев не по вине работников (подписанные руководителем структурного подразделения). Протокол заседания комиссии по установлению стажа работы (подписанного членами комиссии, руководителем Организации). Приказ руководителя Организации о предоставлении отпуска | |
|
Начисление единого социального налога и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ||||
|
|
30.01.ХХ, 30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.ХХ |
69.0Х.00 |
Начислены взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Бухгалтерская справка |
|
Формирование резервов предстоящих расходов на выплаты работникам(оплата очередных отпусков, выплата вознаграждений по итогам работы за год и другие резервируемые выплаты) | ||||
|
|
23.ХХ, 29.ХХ. 30.01.ХХ, 30.02.01-30.02.43, 30.02.50-30.02.99 31.ХХ, 32.ХХ, 33.ХХ 08.ХХ.ХХ 91.71.00 |
96.0Х.00 |
Отражены ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам, резерв на выплату вознаграждения по итогам работы, в резервы по другим резервируемым выплатам (согласно утвержденным годовым суммам резервов). |
Приказ руководителя, ведомость расчета резервов на предстоящую оплату отпусков работникам и на выплату ежегодных вознаграждений по итогам года. Бухгалтерская справка |
|
|
96.0Х.00 |
70.01.00, 69.0Х.00 |
Отражено начисление отпускных, компенсационных выплат по неиспользованным отпускам, вознаграждений по итогам года и обязательных начислений |
Ведомость расчета заработной платы, отпускных |
Полная схема бухгалтерского учета формирования резервов на предстоящую оплату отпусков работникам и на выплату вознаграждений по итогам года приводится в Методических указаниях по формированию резервов в компаниях Группы «Связьинвест».