- •5.Учет прочих расходов 75
- •Общие положения
- •Перечень нормативных документов.
- •2.2. Основные понятия и термины.
- •Базы распределения.
- •1. Соотношение реального оборудования связи и оборудования условной цифровой сети.
- •2. Данные об организационно-функциональном строении Организации.
- •Общие принципы организации бухгалтерского учета расходов
- •3.1.Состав расходов.
- •Учет расходов по обычным видам деятельности
- •Учет расходов по основным видам деятельности.
- •Организация и документальное оформление учета затрат в бухгалтерском учете.
- •4.1.1.1. Учет материальных расходов.
- •Учет расходов на оплату труда.
- •Учет амортизационных отчислений.
- •Учет других расходов.
- •Особенности учета некоторых видов расходов.
- •Передача расходов на уровень регионального филиала.
- •Передача расходов сп на уровень рф.
- •Передача расходов Дирекции на уровень рф.
- •Передача расходов между филиалами
- •Калькуляция себестоимости.
- •Распределение затрат вспомогательных производственных процессов.
- •31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений – 1»
- •31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений – 2»
- •31.04 «Эксплуатация оргтехники и других внеоборотных активов»
- •31.01 «Работа с персоналом»
- •4.1.3.2. Распределение затрат совместных производственных процессов
- •32.01, 32.02, 32.03, 32.05, 32.06, 32.07
- •4.2. Учет расходов по неосновным видам деятельности.
- •4.2.1. Особенности списания расходов обслуживающих производств и хозяйств социально-культурной сферы при оказании услуг (выполнении работ) для сотрудников Организации.
- •4.2.2. Особенности списания расходов по обучению сотрудников Организации.
- •4.2.3. Особенности списания расходов, связанных с временным проживанием сотрудников (входящие в состав Организации общежития, гостиницы и т.П.).
- •4.3. Формирование расходов по обычным видам деятельности.
- •4.4. Учет расходов для целей налогообложения.
- •Учет прочих расходов
- •Приложение 1. Базы распределения на 2008г.
31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений – 2»
|
№ п/п |
Дебет
|
Кредит
|
База распределения |
Документальное обоснование |
|
|
30.ХХ.ХХ
|
31.03 |
2.1. Функциональная занятость персонала |
Бухгалтерская справка |
|
|
31.01 |
31.03 |
2.1. Функциональная занятость персонала |
Бухгалтерская справка |
|
|
31.04 |
31.03 |
2.1. Функциональная занятость персонала |
Бухгалтерская справка |
|
|
32.ХХ.ХХ
|
31.03 |
2.1. Функциональная занятость персонала |
Бухгалтерская справка |
Затраты, отнесенные на процесс Эксплуатация оргтехники и других внеоборотных активовполностью распределяются навсе основные и совместные производственные процессы, а также на вспомогательный производственный процесс 31.01в соответствии пропорцией, рассчитанной на основании базы распределения № 2.1 «Функциональная занятость персонала».
Схема бухгалтерских проводок при распределении затрат со счета
31.04 «Эксплуатация оргтехники и других внеоборотных активов»
|
№ п/п |
Дебет
|
Кредит
|
База распределения |
Документальное обоснование |
|
|
30.ХХ.ХХ
|
31.04 |
2.1. Функциональная занятость персонала |
Бухгалтерская справка |
|
|
31.01 |
31.04 |
2.1. Функциональная занятость персонала |
Бухгалтерская справка |
|
|
32.ХХ.ХХ
|
31.04 |
2.1. Функциональная занятость персонала |
Бухгалтерская справка |
Затраты, отнесенные на процесс Работа с персоналомполностью распределяются навсе основные и совместные производственные процессы, в соответствии с пропорцией, рассчитанной на основании базы распределения № 2.1 «Функциональная занятость персонала».
Схема бухгалтерских проводок при распределении затрат со счета
31.01 «Работа с персоналом»
|
№ п/п |
Дебет
|
Кредит
|
База распределения |
Документальное обоснование |
|
|
30.ХХ.ХХ
|
31.01 |
2.1. Функциональная занятость персонала |
Бухгалтерская справка |
|
|
32.ХХ.ХХ
|
31.01 |
2.1. Функциональная занятость персонала |
Бухгалтерская справка |
4.1.3.2. Распределение затрат совместных производственных процессов
Затраты, отнесенные на счета Совместных производственных процессов,полностью распределяются наосновные виды деятельности.Распределение затрат, отнесенных насчета Совместных производственных процессов, на неосновные виды деятельности для целей бухгалтерского учета не производится. Расчет пропорции распределения выполняется на основании данных о суммах затрат за период по счетам основных видов деятельности.
Распределение затрат совместных производственных процессов на виды услуг выполняется на уровне РФ поэтапно.
В первую очередь распределяются затраты со счетов 32.04, 32.08, 32.09, 32.10, 32.11, 32.12
Расчет пропорции распределения затрат со счетов Совместных производственных процессов между счетами калькуляции услуг основных видов деятельности производится по формуле:
[1] K (20)i = Дт (20)i *100%/(Σ Дт (20) ),
Где:
K(20)i- Процент затрат совместных производственных процессов, относимых на субсчетiсчета 20,
ΣДт (20) – Сумма дебетовых оборотов за период по каждому из субсчетов счета 20 «Основное производство»; если совместный производственный процесс распределяется не на все субсчета счета 20, то этот показатель принимает значение, равное сумме дебетовых оборотов по тем субсчетам счета 20 на которые он распределяется,
Дт (20)i– Дебетовый оборот за период по субсчетуiсчета 20, для которого рассчитывается пропорция.
Сумма затрат (СЗ) по совместному производственному процессу n, относимая на счет затрат, рассчитывается по формуле :
[2] СЗ (20)i = CД(32)n* K (20)i
|
№ п/п |
Дебет
|
Кредит
|
База распределения |
Документальное обоснование |
|
|
20.ХХ (за минусом) не распределяется на 20.46.01, 20.46.02, 20.46.03, 20.46.04, 20.48.02, 20.48.03, 20.48.05, 20.48.06, 20.52.03, 20.52.04, 20.52.05, 20.52.06, 20.54.02, 20.54.03, 20.54.05, 20.54.06 |
32.04 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.01 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.02 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.03 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.04 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.05 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.06 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.07.01 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.07.02 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.08 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.09 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.10 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.11 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.12 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.13 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.14 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.15.01 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.15.02 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.16 |
32.08 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.17.01 |
32.09 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.17.02 |
32.09 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.18 |
32.09 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.19 |
32.09 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.20 |
32.09 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.36.01 |
32.10 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.36.02 |
32.10 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.36.03 |
32.10 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.27.01 |
32.11 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.27.02 |
32.11 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
|
|
20.ХХ (за минусом) не распределяется на 20.46.01, 20.46.02, 20.46.03, 20.46.04, 20.48.02, 20.48.03, 20.48.05, 20.48.06, 20.52.03, 20.52.04, 20.52.05, 20.52.06, 20.54.02, 20.54.03, 20.54.05, 20.54.06 |
32.12 |
Формула [1],[2] |
Бухгалтерская справка |
На следующем этапе распределяются затраты остальных совместных производственных процессов, причем суммы затрат совместных процессов, распределенные ранее и отнесенные на себестоимость услуг связи, учитываются при расчете следующих пропорций распределения.
Схема бухгалтерских проводок при распределении затрат со счетов