2. Передача расходов Дирекции на уровень рф.

Дирекция передает на уровень РФ расходы, отнесенные на производственные процессы, после распределения вспомогательных процессов на основные и совместные процессы в соответствии с порядком, изложенным в разделе 4.1.3.1 настоящих Методических указаний.

Расходы, понесенные в интересах других подразделений (прямо распределяемые расходы).

Расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг сторонними организациями и произведенные Дирекцией в интересах (для нужд) конкретных РФ, передаются в те РФ, в интересах которых они произведены. В Дирекции эти расходы учитываются по статье «Расходы, понесенные в интересах других подразделений» на соответствующих производственных процессах.

Сумма расходов, передаваемых в конкретный РФ, определяется на основании документов, оформляющих выполнение работ (оказание услуг). Передача таких расходов производится в момент признания расхода (подписания акта и т.п.) через счет 79.13.

Если из документов, оформляющих выполнение работ (оказание услуг) в интересах нескольких, но не всех РФ, невозможно прямо определить сумму, относящуюся к конкретному РФ, распределение общей суммы расхода производится пропорционально показателю, определяющему стоимость работ или услуг (например, объему работ или услуг в натуральном выражении).

Если такой показатель отсутствует, распределение суммы расхода производится в зависимости от того, на какой вид производственных процессов он относится. Расходы, относимые на совместные производственные процессы (счет 32.ХХ), распределяются пропорционально задействованной номерной емкости или среднему за период количеству пользователей. Расходы, относимые на основные производственные процессы, распределяются между РФ в соответствии с базой распределения, по которой они (или аналогичные им расходы) распределяются на виды услуг или оборудования.

РФ отражает принятые от Дирекции расходы, понесенные Дирекцией в его интересах, по соответствующей статье группы «Услуги сторонних организаций», «Аренда», «Услуги операторов связи, не входящих в Группу», «Расходы по Ростелекому», «Расходы по прочим компаниям Группы». Статья определяется характером выполненной работы (услуги) и статусом подрядчика (оператор связи, не входящий в Группу, организация, не входящая в Группу и не являющаяся оператором связи и т. д.).

Примеры расходов с показателями для распределения.

Счет	Вид расхода	Показатель для распределения
30.01.35	Аренда каналов ОАО «Ростелеком» в интересах зоны	Акт или число каналов, используемых РФ
30.02.17	Реклама служб доступа в Интернет в конкретном регионе	Акт, счет
30.02.17	То же в нескольких регионах (на территории нескольких РФ)	Акт, счет или количество заключенных договоров на подключение услуги
30.01.ХХ	Расходы на страхование имущества	В соответствии с перечнем застрахованного имущества (приложением к договору страхования) или Пропорционально стоимости застрахованного имущества в конкретном РФ
с 30.02.31, 30.02.44 – 30.02.49	Услуги оператора связи по пропуску трафика	Акт, счет или пропорционально трафику
32.12	Рекламная кампания на территории конкретного РФ	Акт, счет
32.12	То же на территории нескольких РФ	Распределяется в составе ОУР

Расходы Дирекции, отнесенные на совместные производственные процессы

(счет 32.ХХ)

Расходы Дирекции, учитываемые в составе совместных производственных процессов на счетах 32.ХХ распределяются между РФ пропорционально задействованной номерной емкости или среднему за период количеству пользователей и передаются через счет 79.13. В РФ эти расходы учитываются по статье «Общеуправленческие расходы».

Расходы Дирекции, отнесенные на основные производственные процессы

(счет 30.ХХ.ХХ)

Собственные расходы Дирекции, учитываемые в составе основных производственных процессов на счетах 30.ХХ.ХХ (например, зарплата сотрудников, занятых в процессах расчетов с ОАО «Ростелеком») распределяются между РФ пропорционально переданной сумме прямых по региону расходов и передаются через счет 79.13. В РФ эти расходы учитываются по статье «Общеуправленческие расходы».

Схема бухгалтерского учета передачи расходов Дирекции в РФ

№ п/п	Дебет	Кредит	Наименование хозяйственной операции	Документальное обоснование
Отражение в бухгалтерском учете Дирекции
	30.ХХ.ХХ/Ст.0010 32.ХХ.ХХ/Ст.0010	60.ХХ.ХХ	Приняты работы (услуги), выполненные сторонними организациями для нужд конкретного РФ	Акт выполненных работ Счет Счет-фактура
	19.39
	79.13.02/РФ	30.ХХ.ХХ 32.ХХ.	Передана в РФ стоимость услуг (работ) сторонних организаций, оказанных для нужд этого РФ	Авизо
	79.13.03/РФ	32.ХХ	Распределены между РФ расходы по совместным производственным процессам пропорционально задействованной номерной емкости или среднему количеству пользователей	Авизо
Отражение в бухгалтерском учете РФ
4	30.ХХ.ХХ/Ст.84ХХ 30.ХХ.ХХ/Ст.85ХХ 30.ХХ.ХХ/Ст.87ХХ 30.ХХ.ХХ/Ст.88ХХ 32.ХХ.ХХ/Ст.84ХХ 32.ХХ.ХХ/Ст.85ХХ 32.ХХ.ХХ/Ст.87ХХ 32.ХХ.ХХ/Ст.88ХХ	79.13.02/Д	Принята от Дирекции стоимость работ (услуг) сторонних организаций, выполненных для РФ по договору, заключенному Дирекцией.	Авизо
5	32.ХХ.ХХ/Ст.0020	79.13.03/Д	Приняты от Дирекции суммы общеуправленческих расходов, распределенных на филиал.	Авизо