3. Передача расходов между филиалами

Передача расходов между филиалами производится в оценке по фактической себестоимости выполненных работ (оказанных услуг) через счет 79.18. При этом расходы передаются через Дирекцию.

Расходы передаются по каждой работе (услуге) на основании документов, подтверждающих факт выполнения работ (услуг) одной суммой без расшифровки по статьям расходов.

Передача расходов от РФ в Дирекцию (если, например, РФ оказывает Дирекции транспортные услуги, предоставляет помещения, неся все расходы по их содержанию, и т.п.) осуществляется в том же порядке, что и передача расходов между РФ.

Передача расходов по основным видам деятельности

Под передачей расходов по основным видам деятельности понимается передача расходов, учтенных на счетах учета производственных процессов (30.ХХ.ХХ, 31.ХХ, 32.ХХ и 33.ХХ.ХХ) при совместном участии двух или более филиалов в процессе оказания основных для МРК услуг. Например, если в составе МРК выделен филиал, предметом деятельности которого является сотовая связь, в процессе оказания услуг телефонного соединения с абонентом фиксированной связи участвуют наряду с этим филиалом также и другие РФ, оказывающие услуги фиксированной связи. При этом расходы на оказание услуги сотовой связи «Телефонное соединение с абонентом фиксированной связи» будут включать как расходы филиала, оказывающего услугу сотовой связи, так и часть расходов филиала, оказывающего услуги фиксированной телефонной связи. Передача части расходов филиала, оказывающего услуги фиксированной связи, филиалу, оказывающему услуги сотовой связи, и будет передачей расходов по основным видам деятельности.

Если расходы по основным видам деятельности могут быть классифицированы как услуга, по которой производится калькуляция себестоимости, то передача таких расходов производится как передача себестоимости услуги со счета 20 «Основное производство». Величина передаваемых расходов определяется в данном случае пропорционально величине услуги, оказанной другому подразделению, в натуральном выражении. Примером таких расходов может служить пропуск трафика при соединении абонентов фиксированной и сотовой связи.

В противном случае расходы по основным видам деятельности передаются в разрезе производственных процессов.

Филиал, принимающий расходы, отражает их по статье «Расходы, принятые от других подразделений (основные)» в разрезе соответствующих субсчетов к счетам 30.ХХ.ХХ, 31.ХХ, 32.ХХ, 33.ХХ.

Передача расходов по неосновным видам деятельности

Под передачей расходов по неосновным видам деятельности понимается передача расходов, учтенных на счетах 23.ХХ.ХХ, 29.ХХ и 44.ХХ.ХХ, при выполнении одним филиалом для нужд другого филиала работ (оказания услуг) по видам деятельности, которые в соответствии с Учетной политикой не являются основными для МРК в целом. К таким работам (услугам) относятся, в частности, ремонтные работы, транспортные услуги и т.п.

Филиал, принимающий расходы, отражает их по статье группы «Расходы, принятые от других подразделений (неосновные)» на счете учета производственного процесса, для которого выполнена работа (услуга). Статья расходов в группе статей «Расходы, принятые от других подразделений (неосновные)» определяется в соответствии с характером выполненной работы или услуги:

• Содержание и ремонт

• Электроэнергия

• Теплоэнергия

• Подготовка кадров

• Транспорт

• Охрана

• Прочие

Расходы, понесенные в интересах других подразделений

В случае если один филиал осуществляет расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг сторонними организациями для нужд других филиалов, эти расходы передаются филиалу, для нужд которого выполнена работа (услуга) в том же порядке, который предусмотрен для передачи таких расходов из Дирекции.

Схема бухгалтерского учета передачи расходов между Филиалами

№ п/п	Дебет	Кредит	Наименование хозяйственной операции	Документальное обоснование
Отражение в бухгалтерском учете передающего РФ
	79.18.01/Д	23.ХХ.ХХ 29.ХХ 44.ХХ.ХХ	Передана себестоимость неосновных работ (услуг), выполненных для других РФ	Авизо Документы, подтверждающие факт выполнения и объемы работ (услуг)
	79.18.01/Д	30.ХХ.ХХ 31.ХХ 32.ХХ 33.ХХ	Переданы расходы по основным видам деятельности в разрезе производственных процессов, в случае совместного участия двух или более РФ в процессе оказания одной услуги связи.	Авизо Документы, подтверждающие суммы расходов
		20.ХХ.ХХ
	79.18.02/Д	23.ХХ.ХХ 29.ХХ 44.ХХ.ХХ	Передана себестоимость неосновных работ (услуг), выполненных для Дирекции	Авизо Документы, подтверждающие факт выполнения и объемы работ (услуг)
Отражение в бухгалтерском учете Дирекции
	23.ХХ.ХХ 29.ХХ 44.ХХ.ХХ 32.ХХ	79.18.02/РФ-1	Принята себестоимость работ (услуг), выполненных РФ для нужд Дирекции.	Авизо Документы, подтверждающие факт выполнения и объемы работ (услуг)
	79.18.01/РФ-2	79.18.01/РФ-1	Передана транзитом себестоимость работ (услуг), выполненных одним РФ для другого РФ	Авизо
Отражение в бухгалтерском учете принимающего РФ
	30.ХХ.ХХ 31.ХХ 32.ХХ 33.ХХ	79.18.01/Д	Приняты расходы по основным видам деятельности в разрезе производственных процессов, в случае совместного участия двух или более РФ в процессе оказания одной услуги связи.	Авизо Документы, подтверждающие суммы расходов
	30.ХХ.ХХ/Ст.003Х 31.ХХ/Ст.003Х 32.ХХ/Ст.003Х	79.18.01/Д	Принята себестоимость неосновных работ (услуг), выполненных другим РФ для нужд основных видов деятельности.	Авизо Документы, подтверждающие факт выполнения и объемы работ (услуг)
	23.ХХ.ХХ 29.ХХ 44.ХХ.ХХ	79.18.01/Д	Принята себестоимость неосновных работ (услуг), выполненных другим РФ для нужд неосновных видов деятельности.	Авизо Документы, подтверждающие факт выполнения и объемы работ (услуг)