23. Права и обязанности налогоплательщика.

Права налогоплательщика

Как субъект предпринимательской деятельности налогоплательщик имеет право:

1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах

2. использовать налоговые льготы при наличии оснований

3. обращаться и получать письменное разрешение

4. получать рассрочку, отсрочку, налоговый кредит или налоговый инвестиционный кредит

5. на своевременный зачет и возврат излишне уплаченных сумм

6. право давать письменное разъяснение по исчислению и уплате налогов, а так же по актам проведенных налоговых проверок

7. право требовать соблюдение налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщика:

1. уплачивать законно установленные налоги

2. своевременно вставать на учет в налоговых органах

3. вести в установленном порядке учет доходов и объектов налогообложения

4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации

5. предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

6. в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

7. письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии банковских счетов в 10-ти дневный срок

- об участии в российских или иностранных организациях не позднее 1 месяца со дня начала участия

- о создании подразделений на территории РФ не позднее 1-ого месяца со дня создания

- об объявлении в несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или о реорганизации предприятия в срок не позднее трех дней со дня принятия решения

- об изменении местонахождения не позднее 10 дней с момента изменения

Начисление и уплата налогов выполняются налогоплательщиком в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок производится принудительное взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а так же путем взыскания налога за счет иного имущества. Причем взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц только в судебном порядке. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в следующем порядке:

1. наличные денежные средства

2. имущество, не участвующее в производственном процессе (ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой транспорт, предметы дизайна служебных помещений).

24. Камеральная и выездная налоговые проверки.

Контроль за правильностью начислений и уплаты налоговых платежей

Такой контроль осуществляют налоговые органы путем проведения налоговых проверок. При этом различают камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков и плательщиков сборов. Налоговой проверкой могут быть обхвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения проверки

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, предоставленных налогоплательщиком. Проверку ведут должностные лица налогового органа в соответствии с их служебным положением без специального разрешения в течение трех месяцев со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации и документов. На выявленные недостающие доплаты по результатам проверки налоговый орган направляет требования об уплате суммы налога и пени (штраф за день, месяц и т.д.).

Выездная налоговая проверка проводится по решению руководителя налогового органа, причем в отношении одного налогоплательщика она может проводиться по одному или нескольким налогам.

Выездная проверка проводится в отношении одного налогоплательщика не чаще одного раза в год и не может продолжаться более двух месяцев.

В процессе проведения выездной налоговой проверки возможна процедура выемки документов. Это делается если есть веские основания полагать, что документы могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены. Представители налоговых органов, осуществляющие выездную проверку, имеют право доступа и осмотра производственных, складских, торговых и других помещений территорий имеющих отношения к объектам налогообложения.

Каждый налогоплательщик организация или ИП имеют право обжаловать акты ненормативного характера и действия налоговых органов в вышестоящем налоговом органе или в арбитражном суде.

Физические лица не являющиеся предпринимателями могут обжаловать действия налоговых органов в суде общей юрисдикции по месту жительства.