Раздел III. Макроэкономика

В соответствии с государственным устройством и бюджетной струк-

турой налоги делятся на федеральные и местные. В единстве налоги

всех субъектов экономики образуют консолидированный бюджет.

Налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве

налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также конкретных форм

и методов построения и взимания налогов.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были

определены еще А. Смитом, они включали принципы нейтральности,

справедливости и простоты расчета.

Принцип нейтральности налоговой системы предусматривает

обеспечение равных налоговых стандартов для равных налогоплатель-

щиков. В странах с переходной экономикой такой нейтральности прак-

тически нет. Имеет место широкая дифференциация налогов, разнооб-

разие льгот предприятиям и отраслям, что дискредитирует налоговую

политику государства и подрывает экономическую стабильность.

Принцип справедливости налоговой системы основан на приме-

нении принципа равноценного изъятия налоговых средств у разных

категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интере-

сов каждого налогоплательщика и в то же время обеспечивающего не-

обходимыми и достаточными средствами бюджетную систему.

Принцип простоты налоговой системы предполагает такое по-

строение налоговой системы, где учитываются потребности общества,

возможности государства и имеющаяся налогооблагаемая база, а так-

же внутренние и внешние интересы государства, интересы предприя-

тий, отраслей, регионов и граждан. Все вместе это предполагает ис-

пользование такого набора функциональных инструментов для опре-

деления облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога,

которые были бы понятны налогоплательщикам и налогосборщикам.

Кроме названных принципов, в современных условиях эти прин-

ципы уточнены и дополнены, они предусматривают:

• однократный характер налогообложения. Многократное об-

ложение дохода или капитала недопустимо. В развитых странах налог

с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей, было

заменено на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается один

раз на каждой стадии обработки вплоть до реализации;

• обязательность уплаты налогов. Налоговая система должна

предусматривать возможное воздействие на налогоплательщика в не-

избежности платежа;

180

Е. Г. Гужва, М. И. Лесная. Экономика

• налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируе-

мой к изменяющимся общественно-политическим потребностям;

• налоговая система должна обеспечивать перераспределение

ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономи-

ческой политики государства;

• принцип равномерного распределения налогового бремени по

отдельным регионам и субъектам Федерации. Этот принцип использу-

ется в странах с федеральным устройством.

В единстве эти принципы определяют характер и действенность

налоговой системы.

Чтобы смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплатель-

щиков используются налоговые льготы. Налоговые льготы – это фор-

ма снижения налоговых ставок, а в предельном случае – освобождение

от уплаты налогов. Налоговые льготы используются как средство сти-

мулирования, основанного на том, что уменьшение налога равно пре-

доставлению налогоплательщику дополнительных средств на величи-

ну уменьшения налога. Важнейшими из них являются инвестицион-

ный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидка на истощение

недр при добыче природных ресурсов. Налоговые льготы как элемент

регулирования экономики должны отражать четко выраженную функ-

циональную, социальную, структурную направленность развития на-

родного хозяйства.

Сумма налогов, взимаемая с населения страны, называется нало-

говым бременем. Уровень налогового бремени определяется отноше-

нием суммы налогов, приходящихся на душу населения, к платежес-

пособности населения, или суммы дохода, оставшегося после уплаты

налога к платежеспособности населения:

Кн = ΣНx / ПН или Кн = ДН / ПН,

где Кн – коэффициент, или уровень налогового бремени; Нх – средняя

сумма налогов на душу населения; ДН – доход населения после упла-

ты налогов; ПН – платежеспособность населения.

Международной организацией ЮНЕСКО рекомендуется другой

метод сравнительного сопоставления уровня налогового бремени по

доле налогов в ВВП:

181