29. Порядок открытия расчетного счета

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов хозяйствующий субъект открывает в выбранном им банке расчетный счет. Расчетный счет открывается на основании следующих документов:

- заявление на открытие счета;

- карточка с образцами подписей и оттиска печатей;

- справка с налогового органа, подтверждающая факт постановки на налоговый учет;

- копия свидетельства о государственной регистрации;

- копия устава и учредительные документы (если учредителей >1).

Организация, которая открыла расчетный счет, является его владельцем, она распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании следующих документов:

- при внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными;

- при получении в кассу на различные цели – чек;

- при расчете с другими субъектами выписывается платежное поручение.

Когда субъект должен взыскивать с покупателя стоимость отпущенных, выполненных работ, услуг составляется платежное требование-поручение.

Исполнительными документами, на основании которых производится списание денежных средств с расчетного счета, являются приказы коллегии (комиссии) по хозяйственным делам, исполнительные листы судебных органов.

Все платежи со счетов субъекта осуществляются в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов. Очередность платежей по обязательствам, объявленных банками неплатежеспособными, определяется руководством учреждения банка. Банк периодически или ежедневно сообщает владельцам счетов о производимых операциях путем выдачи им выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых делались зачисления и списания. Выписки строго имеют показатели, которые кодируются банками. Бухгалтер проверяет полученную из банка выписку, подбирает к ней документы, проставляет коды (корреспонденцию счетов), а по отдельным операциям и коды статей аналитического учета для последующих записей в учетные регистры.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. В банках расчетные счета субъектов являются пассивными, показывающими кредитную задолженность. В выписке банк показывает остаток денег или их увеличение по кредиту, а списание – по дебету. В бухгалтерии хозяйствующего субъекта наоборот – расчетный счет является активным, остаток и увеличение денежных средств отражаются по дебету, а уменьшение (списание) – по кредиту. Учет движения денег на расчетном счете по данным выписок из банка ведется на счете 1030.

Для учета операций, отраженных на счете 1030, предназначены: журнал-ордер №2, ведомость №2, записи в которых производятся на основании выписок банка по расчетному счету и документов, прилагаемых к ним. Документы сначала группируются (отдельно приходные и расходные) по однородным синтетическим счетам с суммированием итогов за каждый день, затем записываются в журнал-ордер №2 (по Кт 1030) и ведомости №2 по Дт 1030 одной итоговой суммой.

В ведомости №2 кроме записи сумм, сгруппированных по однородным синтетическим счетам, указывается сальдо на начало месяца и с учетом подсчитанных дебетовых и кредитовых оборотов за месяц определяется сальдо на конец месяца. Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру №2 и ведомости №2 переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 1030.

Закрытие расчетного счета производят по заявлению его владельца:

1) при изменении характера деятельности субъекта, повлекшего утрату хотя бы одного признака для открытия расчетного счета (наличия самостоятельного баланса и др.);

2) по решению органа, создавшего субъект;

3) при отсутствии движения на счете в течение 3 месяцев.

В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта владелец счета обязан возвратить банку чековую книжку с неиспользованными чеками, указав их номера и подтвердив остаток средств на счете.