25. Учет заёмных средств

Учет займов банка

Кредит представляет собой сумму экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними лицами другим во временное пользование на условиях возвратности и обычно с уплатой процента. В условиях рыночной экономики различают коммерческие и банковские кредиты.

Коммерческий кредит представляется хозяйствующим субъектам друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, продукцию, услуги.

Банковский кредит выдается кредитными учреждениями в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для текущей деятельности. Порядок погашения и выдачи кредитов определяется текущим законодательством и регулируется кредитным договором между субъектом и банком. В нем указывается объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, формы взаимного обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, порядок и ответственности сторон, перечень документов и периодичность их представления. Прежде чем обратиться к банку за ссудой, организация должна:

- взвесить целесообразность его получения и возможность возврата

- оценить и предоставить условия предоставления и погашения кредита разными банками с точки зрения предоставления кредита, размера процентных ставок и других требований

Банк анализирует платежеспособность и ликвидность предприятия, оценивая его возможности своевременно возвратить ссуду. Для этого он вправе запросить баланс и другую отчетность, осуществить проверку обеспечения кредита соответствующими товарно-материальными ценностями, ознакомиться с отчета, учетными регистрами. Для получения кредита организация направляет в банк заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность возврата ссуды. Для обобщения информации о различных займах на территории РК и за рубежом в национальной и иностранной валюте представлены счета 3010 «Краткосрочные банковские займы», 4010 «Долгосрочные банковские займы».

Краткосрочные займы служат одним из источников формирования оборотных средств предприятия ( соотношение собственных и заемных средств не должно превышать пропорции 60 к 40)

Долгосрочный банковские займы в основном выдаются на затраты по капитальному строительству, реконструкции и другим капиталовложениям. Эти ссуды должны окупиться за счет дополнительной экономии или дохода, полученного от новых предприятий, цехов, производства, от модернизации оборудования и улучшения технологии.

Суммы полученных краткосрочных и долгосрочных займов зачислены на счета предприятия Дт 1030 Кт 3010, 4010

Зачисление денежных средств аккредитивы за счет займов банка

Дт 1060 Кр 3010, 4010

Депонирование средств при выдаче чековых книжек за счет займов банка

Дт 1060 КТ 3010,4010

Оплачены счета поставщиков подрядчиков со специального ссудного займа

Дт 3310, 3390 Кт 3010 4010

Возврат, погашение займа Дт 3010, 4010 Кт 1030

На сумму начисленных процентов ( банковских) Дт 7310 КТ3380

При выплате процентов Дт 3380 Кт 1030

На сумму дисконта банковского процента удержан банком при выдаче ссуды под вексель Дт 7310 Кт 3010

Синтетический учет по кредиту счета 3010 ведется в журнале т ордера №4.. Аналитический учет ведется по видам займов в разрезе видов по которым их предоставляют.

Организация может получить в учреждениях банка кредит для выдачи займов свои работникам:

А)займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство

Б)приобретение скота

В)приобретение или строительство садовых домиков

На основании заявления работников организация получает кредит банка:

-на фактически полученную сумму займа банка Дт 1030 Кт 3010

Выдача займов работникам Дт 1250 Кт 1010 1030

процент за кредит Дт 7310 Кт 3380

Сумма очередных платежей, поступивших от работников субъектов зависимости от порядка погашения Дт 3350, 1010 Кт 1250

Часть выданного займа организация может погасить за счет чистой прибыли

Дт 5510 Кт 1250

Погашение банковских займов Дт 3010 Кт 1030

Уплата процента Дт 3380 Кт1030

Учет небанковских заемных средств

В условиях рыночной экономики хозяйствующий субъект может получить кредит не только в банке, но и у других хозяйствующих субъектов внутри страны и за рубежом. Для обобщения информации о состоянии расчетов с такими заимодавцами предусмотрен счет 3020 и 4020

- поступление займов от заимодавца Дт 1030 Кт3020

- проценты начисленные по полученным займам Дт7310 Кт3020

-при погашении полученного займа Дт 3020 КТ1010 1030

-уплата процентов по займам Дт 3380 Кт 1010 1030

Аналитический учет по счетам 3020 и 4020 ведется по заимодавцам и срокам погашения займов. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №4 по кредиту счета 3020, 4020