26. Представление финансовой отчетности мсфо 1.

Финансовая отчетность-система показателей, характеризующая условия и результаты работы предприятия за истекший период.

Финансовая отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета, статистического, оперативного и налогового учета.

Финансовая отчетность может содержать как количественные так и качественные характеристики и статистические показатели.

Финансовая отчетность представляет собой структурированное отображение финансового положения и финансовых результатов предприятия. Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству предприятия. Для достижения указанной цели финансовая отчетность содержит сведения о следующих показателях деятельности предприятия:

(a) активы;

(b) обязательства;

(c) капитал;

(d) доходы и расходы, включая прибыли и убытки;

(e) взносы и распределения среди собственников, действующих в их качестве собственников; и

(f) движение денежных средств.

Эти сведения наряду с дополнительной информацией, содержащейся в примечаниях, помогает пользователям финансовой отчетности прогнозировать будущие потоки денежных средств предприятия и, в частности, сроки и вероятность их возникновения.

Полный комплект финансовой отчетности включает:

(a) отчет о финансовом положении на дату окончания периода;

(b) отчет о совокупной прибыли за период;

(c) отчет об изменениях в капитале за период;

(d) отчет о движении денежных средств; и

(e) примечания, состоящие из краткого обзора основных принципов учетной политики и прочей пояснительной информации.

(f) отчет о финансовом положении на начало самого раннего сравнительного периода в случае, если предприятие применяет учетную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности, или если оно реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности.

В зависимости от названия ФО может быть внешняя и внутренняя.

Внешняя отчетность – отчетность, которая служит средством информирования внешних пользователей о характере деятельности, доходности и имущественном положении организации. В соответствии с международной практикой такую отчетность следует публиковать.

Внутренняя ФО – вызывается потребностью самого предприятия.

Организация предоставляет годовую ФО:

1)собственникам в соответствии с учредительным документами

2)органам гас статистики по месту регистрации

3)органам гас контроля

К числу пользователей ФО : поставщики, покупатели, работники, министерства и ведомства, общественность.

Принципы составления ФО - непрерывность, понятность, достоверность, завершенность, сопоставимость.

Аудиторские проверки финансовой отчетности и бухгалтерского учета производятся в случаях, предусмотренных законами РК, а также по инициативе администрации или учредителей.

Согласно МСФО отчет о движении денежных средств должен объяснять причины изменения статей денежных средств за рассматриваемый период и содержать информацию о денежных потоках фирмы в разрезе ее операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. При этом состав статей перечисленных разделов отчета, а также степень их детализации определяется предприятием самостоятельно.

Существуют два основных метода построения детализированных отчетов о денежных потоках — прямой и косвенный. При этом согласно МСФО потоки денежных средств детализируются в разрезе трех ключевых видов деятельности:

• операционная (основная);

• инвестиционная;

• финансовая.

Отчет о движении денежных средств составляется двумя методами: прямой метод и косвенный метод.

Прямой метод является более предпочтительным, так как он обеспечивает информацией, которая может быть более полезной в оценке будущих денежных потоков, чего не дает косвенный метод. При использовании прямого метода информации об основных видах поступления денежных средств и их выплат может быть получена двумя способами:

- во первых, из учетных записей предприятия по журналам, дополнительным ведомостям

- во-вторых, путем корректировки объема продаж, себестоимости реализованной продукции других статей в отчете о результатах хозяйственной деятельности учетом: изменений, произошедших в течении отчетного периода в товарно-материальных запасах, дебиторской и кредиторской задолженности

- прочих ненадежных статей

- прочих статей, по которым денежные эффекты возникают в результате движения денежных средств от инвестиционной деятельности или деятельности по финансированию

По косвенному методу чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли и убытка с учетом:

-изменений, произошедших за отчетный период в товарно-материальных запасах, дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности

-ненадежных статей таких как износ, амортизация, резервы, налоги, нераспределенная прибыль

-всех прочих статей, по которым денежные эффекты возникают в результате движения денежных средств от инвестиционной деятельности, а также от деятельности по финансированию.

В пояснительной записке раскрываются существенные суммы денежных средств и их эквивалентов, которые имеются у предприятия.