- •Экономика и управление производством
- •Современное состояние и основные проблемы деревоперерабатывающих отраслей
- •Основные проблемы отраслей деревопереработки
- •Перспективы и стратегические направления реструктуризации деревоперерабатывающих отраслей
- •Тема 2. Предприятие как основа функционирования экономики. Организация производства на предприятиях химической переработки древесины Основы деятельности предприятия. Типы и классификация предприятий
- •Виды объединения предприятий, горизонтальная и вертикальная интеграция предприятий
- •Экономические основы организации производства
- •Классификация типов производств
- •Формы (принципы) организации производства: специализация, концентрация, комбинирование
- •Производственная структура предприятия
- •Производственный процесс, его структура. Основные стадии производственного процесса, операции и рабочие движения
- •Производственный и технологический цикл производства
- •Организация работы с использованием непрерывного производства
- •Мощность и производственная программа предприятия
- •Экономика масштабов производства
- •Тема 3. Экономические ресурсы производства: основные производственные фонды и оборотные средства Ресурсы производства
- •Классификация, состав и структура основных фондов
- •Физический и моральный износ основных фондов. Амортизация основных фондов
- •Методы оценки основных фондов
- •Показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов
- •Резервы улучшения показателей использования оборудования
- •Обновление технической базы производства за счет аренды основных фондов, лизинга машин и оборудования
- •Роль, состав и структура оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств. Цикличность и стадии кругооборота
- •Материально-производственные запасы. Материально-техническое снабжение предприятий. Материальный баланс производства
- •Нормирование оборотных средств
- •Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств
- •Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств
- •Тема 4. Экономические ресурсы производства: трудовые ресурсы Персонал предприятия, его характеристики
- •Движение трудовых ресурсов
- •Основы нормирования труда
- •Планирование численности рабочих
- •Показатели производительности труда, единицы и методы ее измерения. Резервы роста производительности труда
- •Оплата труда. Принципы организации заработной платы
- •Оплата труда рабочих: тарифная система, ее элементы
- •Формы и системы заработной платы. Направления совершенствования систем оплаты труда
- •Оплата труда руководителей, специалистов и служащих
- •Система социального обеспечения трудящихся
- •Выводы по эффективности использования ресурсов производства.
- •Тема 5.Себестоимость продукции предприятия Себестоимость продукции. Роль показателя в определении результативности деятельности предприятия
- •Группировка затрат в соответствии с их экономическим содержанием. Смета затрат на производство
- •Калькулирование затрат. Объекты калькулирования. Группировка затрат по статьям калькуляции себестоимости продукции
- •Особенности определения себестоимости продукции в отдельных отраслях деревопереработки
- •Затраты основные и накладные, простые и комплексные, прямые и косвенные, производительные и непроизводительные
- •Переменные и условно-постоянные затраты предприятия
- •Планирование и управление затратами
- •Метод планирования и контроля сокращенной себестоимости продукции
- •Резервы снижения себестоимости продукции в отраслях деревопереработки
- •Тема 6. Цена и ценообразование в отраслях деревопереработки Теория спроса и предложения. Равновесная цена
- •Классификация видов цен по участию государства в ценообразовании, по стадиям ценообразования, по транспортной составляющей в цене
- •Технология расчета цены
- •Реализация ценовой политики с учетом типа продукции
- •Реализация ценовой политики с учетом структуры рынка
- •Реализация ценовой политики с учетом жизненного цикла продукции
- •Направления ценообразования по стадиям жизненного цикла товара
- •Ценовая политика предприятия в зависимости от целей и задач, стоящих перед предприятием
- •Ценообразование в зависимости от цен и характеристик продукции конкурентов. Выбор стратегии повышения конкурентоспособности собственной продукции
- •Реализация ценовой политики с учетом эластичности спроса по цене
- •Выбор метода ценообразования с установлением базовой цены
- •Установление правил корректировки базовой цены
- •Тема 7. Финансовая деятельность предприятия Финансовые ресурсы предприятия. Источники формирования финансовых ресурсов
- •Прибыль, как источник формирования финансовых ресурсов. Виды прибыли, формирование и распределение прибыли
- •Показатели рентабельности
- •Анализ безубыточности деятельности. Влияние на безубыточность деятельности производителей цены продукции, затрат на производство, объемов продаж
- •Налогообложение предприятий. Основные виды налогов. Объекты обложения, ставки, льготы по налогам
- •Формы и виды кредитования предприятий. Кредитно-финансовые институты
- •Номинальная и реальная процентные ставки кредитования
- •Методы формирования кредитных издержек
- •Тема 8. Предприятие как объект управления Понятие и основные элементы процесса управления. Функции управления
- •Концепция современной теории управления. Принципы и методы управления
- •Разделение труда в управлении: линейное, функциональное, структурное, профессионально – квалификационное
- •Организационная структура управления. Варианты организационных структур. Факторы, определяющие структуру управления. Принципы построения организационных структур
- •Практические задачи управления
- •Технология разработки и методы принятия управленческих решений по этапам управления
- •Планирование, как функция управления
- •Оперативное управление производством
- •Тема 9. Инновационная деятельность предприятия Процесс формирования нововведений: инновационные цели, идеи, проекты и программы. Стадии жизненного цикла инновационного процесса
- •Инвестиции в инновационном процессе. Субъекты и объекты инвестиций
- •Технико-экономический анализ инженерных решений. Экономическая эффективность инвестиций
- •Моделирование потоков ресурсов, продукции и финансов
- •Определение эффекта сопоставлением предстоящих интегральных результатов и затрат с ориентацией на достижение требуемой нормы дохода на капитал
- •Приведение предстоящих разновременных расходов и доходов к условиям их соизмеримости по экономической ценности в начальном периоде
- •Интегральные показатели эффективности инвестиций. Экономический смысл показателей
- •Финансовое обоснование проектов. Потоки реальных денег
- •Приложение
- •1. Цели, задачи дисциплины
- •2. Содержание дисциплины
- •4 Часа.
- •Тема 3. Экономические ресурсы производства: основные производственные фонды и оборотные средства
- •4 Часа.
- •Тема 4. Экономические ресурсы производства: трудовые ресурсы
- •2 Часа.
- •Тема 5. Себестоимость продукции предприятия
- •4 Часа.
- •Тема 6. Цена и ценообразование в отраслях деревопереработки
- •4 Часа.
- •Тема 7. Финансовая деятельность предприятия
- •4 Часа.
- •Тема 8. Предприятие как объект управления
- •4 Часа.
- •Тема 9. Инновационная деятельность предприятия
- •6 Часов.
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •Тема 1. Общая технико-экономическая характеристика деревоперерабатывающих отраслей 3
- •Тема 2. Предприятие как основа функционирования экономики. Организация производства на предприятиях химической переработки древесины 11
- •Тема 3. Экономические ресурсы производства: основные производственные фонды и оборотные средства 30
- •Тема 4. Экономические ресурсы производства: трудовые ресурсы 53
- •Тема 5. Себестоимость продукции предприятия 69
- •Тема 6. Цена и ценообразование в отраслях деревопереработки 85
- •Тема 7. Финансовая деятельность предприятия 106
- •Тема 8. Предприятие как объект управления 118
- •Тема 9. Инновационная деятельность предприятия 138
- •Экономика и управление производством
- •194021, Санкт-Петербург, Институтский пер., 5
Налогообложение предприятий. Основные виды налогов. Объекты обложения, ставки, льготы по налогам
Налоговая система - это совокупность разных видов налогов, которые поступают в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки. Налоги в России делятся на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами власти и взимаются на всей территории России. При этом суммы федеральных налогов могут поступать в бюджеты разных уровней. Крупнейшие из федеральных налогов и сборов - налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль, водный налог, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, налог на доходы физических лиц, госпошлина.
К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, транспортный налог. К местным – земельный налог, налог на имущество физических лиц.
В зависимости от источников платежей налоги объединяются по группам:
косвенные налоги, входящие в цену продукции (НДС, акцизы);
налоги, относимые на себестоимость продукции (транспортный налог);
налоги, относимые на результаты финансовой деятельности предприятия, т.е. уменьшающие балансовую прибыль предприятия (налог на имущество организаций);
налоги, относимые на чистую прибыль, т.е. уменьшающие ее величину - налог на прибыль предприятия.
НДС - федеральный косвенный налог, включаемый в цену товаров и услуг, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Определяется как разница между величиной НДС при реализации готовой продукции и величиной НДС в затратах на материальные ресурсы, приобретаемые на производственные нужды.
Включение налога в цену продукции означает, что реально плательщиками налога являются потребители продукции предприятия. Предприятия, по существу, являются сборщиками налога, так как в сфере производства легче контролировать перечисление налога в бюджет и проследить за возможными экономическими нарушениями при его исчислении.
Например. В таб. 7.2 представлена двухуровневая схема определения величины НДС в условных денежных единицах на абстрактных предприятиях лесозаготовительной и целлюлозно-бумажной промышленности.
Из данных таблицы очевидно, что сумма налога, исчисляемого как разница между НДС, полученным в цене продукции, и НДС, уплаченным в цене материальных ресурсов, реально равна сумме налога на добавленную стоимость продукции. В лесозаготовительном производстве
351 -180 = (500 + 450)∙0,18 =171 д.е.
Предприятие целлюлозно-бумажной промышленности приобретает материальные ресурсы у лесозаготовительного предприятия по оптовым отпускным ценам, включающим в себя НДС (2301 д.е., в том числе НДС - 351) .
В целлюлозно-бумажном производстве НДС к уплате в бюджет определяется:
643–351=(800+825)∙0,18 = 292 д.е.
Таблица 7.2
Определение величины НДС, перечисляемой в бюджет, д.е.
Последовательность расчета НДС |
Уровень производства | |
лесозагото-вительное |
целлюлозно-бумажное | |
1.Затраты на приобретение материальных ресурсов |
1180 |
2301 |
-в том числе НДС |
180 |
351 |
|
1000 |
1950 |
|
500 |
800 |
4. Всего себестоимость продукции |
1500 |
2750 |
|
450 |
825 |
6. Оптовая цена изготовителя |
1950 |
3575 |
7. НДС |
351 |
643 |
8. Оптовая отпускная цена |
2301 |
4218 |
9. НДС к уплате в бюджет |
171 |
292 |
Таблица наглядно демонстрирует нарастание оптовых отпускных цен за счет увеличения НДС при множественности уровней обработки продукции на пути к потребителю.
Перечисление налога в бюджет производят все юридические лица и предприниматели. Освобождаются от налога услуги в сфере образования, научно исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из средств Госбюджета. На продукцию производственно-технического назначения ставка НДС в настоящее время - 18%.
Акциз. Косвенный налог, включенный в цену реализации продукции, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Устанавливается, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.
Перечень подакцизных товаров содержит следующие группы: спирт и спиртосодержащая продукция (в т.ч. этиловый спирт из всех видов сырья), алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили. Объектом обложения акцизами являются обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства. Облагаемый оборот есть стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная по ценам реализации без учета НДС. Ставки акцизов устанавливаются либо в процентах к стоимости товаров без НДС, либо в рублях на единицу измерения подакцизного товара. Сумму акциза (А) предприятия рассчитывают самостоятельно:
,
где РП–объект обложения, Са–ставка акциза в процентах.
Например. Определить оптовую цену реализации этилового спирта, облагаемого акцизным налогом. Оптовая цена спирта биохимического предприятия – изготовителя составляет 11 руб./дал. Ставка акциза – 90% от оптовой цены реализации без НДС. Налог на добавленную стоимость -10% от отпускной цены с учетом акцизного налога.
Сумма акцизного налога: (11 · 0,9): (1 – 0,9) = 99 руб./дал.
Налог на добавленную стоимость: (11+99)·0,1=11 руб./дал.
Оптовая цена реализации: 11 +99+11=121 руб./дал.
Налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Налоговая база – прибыль предприятия независимо от источника формирования. В настоящее время действует ставка налога на прибыль - 20 процентов, в т.ч. 2% зачисляется в Федеральный бюджет, 18% – в бюджеты субъектов РФ.
По налогу на прибыль предусматривается ряд льгот. Для производственных предприятий особое значение имеет льгота, стимулирующая направление иностранных инвестиций на освоение новых производств при использовании инвестиций в течение одного календарного года. Инвестиции, полученные при проведении инвестиционных торгов, конкурсов также не включаются в налогооблагаемую базу. Налог на прибыль уменьшает прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, то есть источником платежа является чистая прибыль.
Налог на имущество организаций. Объектом обложения при исчислении налога на имущество является стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств.Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по его остаточной стоимости.
На действующих предприятиях от налога освобождаются страховые запасы, объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы. Не облагается налогом в течение первого года деятельности вновь созданное предприятие.
С 1.01.2004 г ставка налога составляет 2,2% процента к стоимости имущества.
Налог на имущество уменьшает финансовые результаты деятельности предприятия, то есть источником платежа является балансовая прибыль.