Организации:

Дебет	Кредит	Наименование операции
50 «Касса»	51 «Расчетный счет»	Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета в банке (ПКО, выписка банка)
50 «Касса»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Поступили наличные денежные средства (неизрасходованные подотчетные суммы) от подотчетного лица (ПКО, авансовый отчет)
50 «Касса»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Поступили наличные денежные средства от покупателей товара (ПКО, договор, счет, доверенность, Кассовый чек ККТ)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса»	Отражена выплата заработной платы из кассы организации (РКО, расчетно-платежная ведомость)
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»	Выданы подотчетному лицу наличные деньги из кассы компании (РКО, приказ о командировке)

51 «Расчетный счет»	50 «Касса»	Отражено внесение компанией наличных денег в банк (на расчетный счет) (РКО, объявление на взнос наличными)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	50 «Касса»	Отражена оплата приобретенных товаров наличностью (РКО, договор, счет, доверенность).

2. Учет денежных средств на расчетном счете.

Расчетный счет – это счет, открываемый банком юридическим и физическим лицам для хранения денежных средств, для ведения текущих расчетов в наличной и безналичной форме.

Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами.

Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта).

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Чаще всего, платеж организации осуществляют при помощи платежного поручения. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом

банке.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика. Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

• перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе и действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Допускается проведение безналичных платежей в следующих формах:

1. платежными поручениями;

2. Платежными требованиями;

3. по аккредитивам;

4. чеками;

5. по инкассо.

Разберемся с остальными формами.

Платежное требование - это расчетный документ, который предъявляет поставщик i свой банк, чтобы тот потребовал оплаты от покупателя за поставленные товары выполненные работы, оказанные услуги по договору (ч. 1 ст. 6 Закона от 27.06.2011 № 161 ФЗ). На основании требования банк списывает эту сумму со счета плательщика в пользу получателя.

Платежное требование применяют при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги по договорам с контрагентами. Не применяют при перечисление обязательных платежей в бюджет (налогов, сборов, взносов и т. д.). Этот документ составляет тот, кто ждет оплаты: поставщик, продавец, исполнитель услуг или работ. Дополнительным условием работы с этим документом является акцепт плательщика. Без его согласия банк не исполнит платежное требование, и поставщик не получит денег.

Платежное требование, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления. Правила заполнения реквизитов платежного требования и форму платежного требования смотрите в приложениях 6 и 7 к Положению Банка России от 29 июня 2021 № 762-П.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора. Передача аккредитива, изменений условий аккредитива, заявлений,уведомлений, извещений и иной обмен информацией по аккредитиву могут осуществляться в электронном виде или на бумажном носителе с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя. Открытие аккредитива осуществляется: банком-эмитентом на основании заявления плательщика об открытии аккредитива, составляемого в порядке, установленном банком. Согласие исполняющего банка на исполнение аккредитива не препятствует его исполнению банком-эмитентом. Реквизиты и форма (на бумажном носителе) аккредитива устанавливаются банком.

Существует несколько видов аккредитивов:

• покрытый (депонированный) — аккредитив, при открытии которого банк- эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо за счет предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента;

• непокрытый (гарантированный) — аккредитив, при открытии которого исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента (при наличии корреспондентских отношений);

• безотзывный аккредитив — аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств;

• отзывной аккредитив — аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств.

При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение получателем средств всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств на нем заявленным образцам.

Выплата с аккредитива наличных денег не допускается.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Условием использования в расчетах чеков является то, что чекодатель должен вручить чек поставщику в момент получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чек как никакой другой инструмент дает покупателю возможность проверить выполнение поставщиком условий договора, обеспечивает поставщику платеж за счет

задепонированных для этой цели средств покупателя или гарантий банка.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

Типовые хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном

счете организации:

Дебет	Кредит	Наименование операции
51 «Расчетные счета»	50 «Касса»	Отражена сдача наличных денег из кассы на расчетный счет в банке (РКО, выписка банка, объявление на взнос наличными)
51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Поступили денежные средства от покупателя товаров на расчетный счет (выписка банка, платежное поручение покупателя, договор, счет)
51 «Расчетные счета»	91-1 «Прочие доходы»	Поступили денежные средства на расчетный счет за реализованные основные средства (не являются товаром) (выписка банка)
51 «Расчетные счета»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	Отражено поступление краткосрочного кредита на расчетный счет (кредитный договор, выписка банка)
51 «Расчетные счета»	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Отражено поступление долгосрочного кредита на расчетный счет (кредитный договор, выписка банка)
51 «Расчетные счета»	55 «Специальные счета в банках»	Отражено зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек (выписка банка)
51 «Расчетные счета»	75	Отражено поступление денежных средств на расчетный счет от учредителя (в качестве вклада в уставный капитал) (выписка банка)
51 «Расчетные счета»	91-1 «Прочие доходы»	Отражено зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров (выписка банка)
50 «Касса»	51 «Расчетные счета»	Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета (ПКО, выписка банка)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»	Произведена оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги (Платежное поручение, договор, счет, выписка банка)
68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетные счета»	Отражено перечисление налоговых платежей в бюджет (Платежное поручение, бухгалтерская справка, выписка банка)
91-2 «Прочие расходы»	51 «Расчетные счета»	Отражена уплата процентов банку по ссудам (Платежное поручение, бухгалтерская справка, выписка банка)

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетные счета»	Отражено погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя) (Платежное поручение, договор, выписка банка)
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,	51 «Расчетные счета»	Отражено погашение задолженности по полученным кредитам и займам (Платежное поручение, договор, бух. справка, выписка банка)
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	51 «Расчетные счета»	Отражено перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед органам социального страхования и обеспечения (Платежное поручение, бух. справка, выписка банка)
58 «Финансовые вложения»	51 «Расчетные счета»	Осуществлены финансовые вложения (договор, бух. справка, выписка банка)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетные счета»	Погашена кредиторская задолженность перед посредником (выписка банка, платежное поручение)