Кассовые операции
Юридическое лицо обеспечивает организацию ведения кассовых операций, в том
числе:
внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть
сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег);
недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных Указанием Банка России № 3210-У;
хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств. Индивидуальные предприниматели могут не вести кассовую книгу (пункт 4.6
Указаний Банка России № 3210-У), составлять приходные и расходные кассовые ордера (пункт 4.1 Указаний Банка России № 3210-У). Кроме того, индивидуальные предприниматели не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег (пункт 2 Указаний Банка России № 3210-У).
Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
По общему правилу действия предприятий, связанные с приемом или выдачей на- личных денег, являются кассовыми операциями. Для единообразного оформления движе- ния наличных денег Госкомстат России Постановлением от 18.08.1998 № 88 разработал и утвердил унифицированные формы документов. Утвержденные бланки применяются субъ- ектами для наличных расчетов и используются при учете кассовых операций. Их заполне- ние является обязательным. Составление документов по иным формам свидетельствует о нарушении кассовой дисциплины и наказывается штрафом.
В месте для проведения кассовых операций, которое определяется руководителем организации (индивидуальным предпринимателем), может храниться максимально допустимая сумма наличных денег, которая также определяется руководителем юридического лица. Таким образом, максимально допустимая сумма наличных денег - это лимит, выше которого хранить деньги в кассе нельзя. Есть некоторые исключения.
Помимо Указаний №3210-У, бизнесменам обязательно нужно соблюдать Указания Банка России "О правилах наличных расчетов" от 09.12.2019 №5348-У. Согласно данному документу фирмы и ИП вправе расходовать наличность, полученную за проданные товары (работы, услуги), исключительно на выплату:
зарплаты сотрудникам;
страховых возмещений по договорам страхования;
вознаграждений за работы/услуги, а также на оплату товаров (в пределах 100 тыс. руб. по одному договору);
подотчетных средств;
на личные нужды ИП, не связанных с предпринимательством;
возвратов за товары (работы/ услуги).
С 30.11.2020 года в порядок ведения кассовых операций был внесен ряд изменений (указание Банка России от 05.10.2020 № 5587-У). При выдаче денег под отчет:
в одном распорядительном документе может содержаться несколько сумм для выдачи одному или нескольким подотчетным лицам;
организация вправе устанавливать свой срок представления отчета.
При приеме денежных банкнот кассир обязан проверить их платежеспособность. При этом он обязан принять банкноты, не содержащие признаков подделки, без повреждений или имеющие потертости, посторонние надписи, проколы, утратившие углы или края и прочие незначительные повреждения. Кассиру запрещено выдавать банкноты, имеющие одно и более повреждений.Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличии денег допускается:
в дни выплат заработной платы;
в дни выплат стипендий;
в дни выплат в фонд заработной платы и выплаты социального характере включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,
в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимит остатка наличных денег юридическим лицом не допускается.
Наличные деньги сверх установленного руководителем организации лимита должны быть сданы в банк, где открыт банковский счет данной организации.
Юридическое лицо определяет лимит остатка наличных денег самостоятельно, в соответствии с действующим Указанием Банка России № 3210-У.
Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Вновь созданное юридическое лицо учитывает ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).
Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:
𝑉
𝐿 =
× 𝑁𝑐, где
𝑃
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);
Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных
денег,
поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в
рабочих днях, Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nc определяется после прекращения действия непреодолимой силы.
Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня Nc равен трем рабочим дням. При определении Nc могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица (например, сезонность работы, режим рабочего времени).