Билет №18

1. Элементы налогооблажения: понятие, правовое значение, основная хар-ка каждого элемента.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогу, как экономической категории, присуща своя система элементов, которая выражает его содержание и форму. Совокупность компонентов образует единое понятие налога. Элементы налога - составные части (компоненты) налога, в совокупности определяющие его форму и содержание, принципы построения и организации взимания и устанавливаемые законодательными актами государства.

1. Объект налогообложения – это экономическое основание (обстоятельство) в связи с которым у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов и сборов. В законе о каждом налоге говорится, о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты.

Понятию "О.Н." (объект налогообложения) близок по значению термин "предмет налогообложения". Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно. Земельный участок является предметом налогообложения (П.Н.).

2. Налоговая база (Н.Б.) (основа налога) - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.Б. - это ее величина в стоимостном исчислении.

3. Налоговый период (Н.П.) - календарный год (другой период времени), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

4. Налоговая ставка (Н.С.) (норма налогообложения) - величина налога на единицу обложения

-денежную единицу дохода (если это, например доходы от денежного капитала)

-единицу земельной площади

-измерения товара и т.д.

Налоговая ставка (Н.С.) выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, обычно называется налоговой квотой.

Основные виды Н.С.:

-твердые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов;

-пропорциональные ставки - действуют в одинаковом проценте к доходу без учета его величины;

-прогрессивные ставки - возрастают по мере роста облагаемого дохода.

5. В первую очередь порядок исчисления налога зависит от законов, где дано определение налогооблагаемой базы, исходящей из: -состава затрат; -расходов; -убытков; -льгот и иных экономических нормативов.

Все это определяет реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из:

-сложившейся по данным учета налоговой базы

-существующей налоговой ставки

-имеющихся налоговых льгот.

Именно налогоплательщик несет ответственность за своевременное и правильное исчисление суммы налога. Не дожидаясь письменных уведомлений налогового органа, сам должен принять все от него зависящие меры, чтобы сумма налога была исчислена, и чтобы это было сделано своевременно.

Исчисляя сумму налога, налогоплательщик должен учитывать следующие элементы налогообложения:

-налоговый период;

-налоговую базу;

-налоговую ставку;

-налоговые льготы.

-Обязанность по исчислению суммы налога мб возложена:

-на налоговый орган

-на налогового агента.

6.Порядок и сроки уплаты налога

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с налоговым законодательством;

7.Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут иметь индивидуальный характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.