Билет №15

1. Учёт налогоплательщиков, основания и порядок постановки на учёт; переучёт и снятие с учёта; инн.

Учет организаций и физических лиц в налоговых органах

Ст. 83 НК РФ регламентирует учет организаций и физических лиц в целях проведения налогового контроля.

Организации и ФЛ подлежат постановке на учет в НО соответственно по месту нахождения организации; месту нахождения ее обособленных подразделений; месту жительства физического лица; по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств; по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов РФ.

Постановка на учет в налоговом органе организаций и ИП осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора, и производится на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП.

Постановка на учет, снятие с учета организации или ФЛ в НО по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами. Организация подлежит постановке на учет в НО по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Местом нахождения имущества признается:

-для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

-для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества;

-для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Постановка на учет в НО ФЛ, не относящихся к ИП, осуществляется НО по месту жительства ФЛ на основании заявления ФЛ, либо на основе информации, предоставляемой: органами юстиции, выдающими лицензии на право нотариальной деятельности; адвокатскими палатами субъектов РФ; органами, осуществляющими регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц; органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств; органами опеки и попечительства;

органами (учреждениями), уполномоченными совершать нотариальные действия, и нотариусами, занимающимися частной практикой; органами, осуществляющими выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ на территории РФ.

ФЛ, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания ФЛ, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается НО.

Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.

Порядок постановки на учет и снятия с учета

Постановка на учет, снятие с учета в НО организаций и ФЛ по основаниям, предусмотренным НК РФ, а также внесение изменений в сведения о них в НО осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов РФ.

При постановке на учет ФЛ в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные: ФИО; д. и м.р.; пол; МЖ; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика; данные о гражданстве.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет ФЛ на основании заявления этого ФЛ в течение 5 дней со дня получения указанного заявления и в тот же срок выдать ему свидетельство (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет в НО.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет

-российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) в течение 5 дней со дня получения сообщения от этой организации (в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ);

-российской организации по месту нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ через отделение на основании сведений, содержащихся в ЕРГЮЛ, иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории РФ через иное обособленное подразделение - в течение 5 дней со дня получения от этой организации заявления о постановке на учет и всех необходимых документов и в тот же срок выдать российской организации, иностранной организации соответственно уведомление о постановке на учет в налоговом органе, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной российской организации или ИП, обязан выдать российской организации - свидетельство о постановке на учет в НО, ИП - свидетельство о постановке на учет в НО (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) и уведомление о постановке на учет в НО, подтверждающее постановку на учет в НО ФЛ в качестве ИП.

Заявление о постановке на учет (снятии с учета) в НО по основаниям, предусмотренным НК РФ, заявление иностранной организации, уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений мб представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если указанное заявление (уведомление) передано в налоговый орган в электронной форме, оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представляющего это заявление (уведомление), или его представителя.

По запросу организации или ФЛ, в т.ч. ИП, НО может направить заявителю свидетельство о постановке на учет в НО и (или) уведомление о постановке на учет в НО (уведомление о снятии с учета в НО) в эл. форме, заверенные усиленной квалифицированной эл. подписью лица, подписавшего эти документы, по телекоммуникационным каналам связи. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

Идентификационный номер налогоплательщика

Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов ИНН. Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой ИН в подаваемых в НО декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных зак-вом.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН определяются ФОИВ, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФЛ, не являющиеся ИП, вправе не указывать ИНН в представляемых в НО налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные.

На основе данных учета ФОИВ, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Министерством финансов РФ. Состав сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, определяется Министерством финансов РФ.

Порядок представления пользователям сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков утверждается ФОИВ, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной.