Организация и планирование машиностроительного производства (произв

выше дополнительных издержек. При объеме 100 тыс. шт. предельные издержки превышают предельную выручку.

Нижний предел цены определяется полной себестоимостью изготов­ ления единицы продукции; верхний — рыночной ценой конкурентов.

ГЛАВА 6.4. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

6.4.1. Планирование прибыли предприятия и рентабельности производства

Целью планирования прибыли и рентабельности производ­ ства является определение финансовых результатов деятельности пред­ приятия, эффективности производства, величины налогооблагаемой при­ были и сумм обязательных платежей, установленных законодательством. Прибыль предприятия является в условиях рынка основой самофинанси­ рования всех видов производственно-хозяйственной деятельности этого предприятия.

Реализуя продукцию потребителям, предприятия получают денеж­ ную выручку, называемую выручкой от продажи (реализации) продук­ ции, работ, услуг. Если выручка от реализации товарной продукции (Цт) больше полной (коммерческой) себестоимости этой продукции (Сп) (Цт > Сп) предприятие получает прибыль; если Цт < Сп — убыток; если Цт = Сп, предприятие только возмещает затраты на производство и реали­ зацию продукции.

К планируемым финансовым результатам относятся следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, налогооблагаемая прибыль, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль.

Валовая прибыль (Пвал) в планируемом году определяется разницей между планируемой выручкой (нетто) от продажи товарной продукции, работ, услуг (Впродаж), т.е. ценой товарной продукции (Цт) (за минусом на­ лога на добавленную стоимость (Ндс), акцизов (Акц) и аналогичных обяза­ тельных платежей (А0б.Пл) и плановой производственной себестоимостью этой продукции, подлежащей реализации в плановом году (без учета

Планируемая прибыль от продаж ( П пр0даж) определяется разницей ме­ жду планируемой выручкой (нетто) от продажи товарной продукции, ра­ бот, услуг, т.е. ценой товарной продукции (за минусом налога на добав­ ленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и коммерческой (полной) себестоимостью этой продукции, подлежащей реализации в плановом году (Скомт):

Налогооблагаемая прибыль (прибыль до налогообложения) ( П НОбл) определяется по формуле

Пн.обл П продаж (Допер Ропер) (Двнр Рвнр)»

где Допер, Р0пер — операционные, соответственно, доходы и расходы, руб.; Двнр, Рвнр— внереализационные, соответственно, доходы и расходы, руб.

К о п е р а ц и о н н ы м д о х о д а м относятся:

—доходы, полученные предприятием за счет долевого участия в дея­ тельности других фирм, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам;

—доходы от сдачи имущества в аренду;

—доходы от дооценки производственных запасов и готовой продук­

ции;

—затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

—затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, кроме возмещенных затрат;

—некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

—потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

—суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятия­

ми;

—убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек;

—убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

—отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте.

К в н е р е а л и з а ц и о н н ы м д о х о д а м относятся;

— присужденные или признанные должником штрафы, пени, неус­ тойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных дого­ воров, а также доходы от возмещения причиненных убыткоэ;

—положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;

—другие доходы от операций, непосредственно не связанных с про­ изводством и реализацией продукции.

К в н е р е а л и з а ц и о н н ы м р а с х о д а м относятся:

—судебные издержки и арбитражные расходы;

—присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков.

Налогооблагаемая прибыль распределяется в установленном дей­ ствующим законодательством порядке: перечисление в государственный и муниципальный бюджет и другие фонды по существующим видам и ставкам налогов.

Прибыль от обычной деятельности (ПдеЯт) характеризует финансо­ вые результаты всей производственно-хозяйственной деятельности пред­ приятия. Определяется исключением из величины налогооблагаемой прибыли налога на прибыль (Нприб) и других аналогичных обязательных

Чистая прибыль (Пчист) рассчитывается путем исключения из при­ были от обычной деятельности сальдо чрезвычайных доходов и расходов

— некомпенсируемые потери от стихийных бедствий, в том числе уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и дру­ гих материальных ценностей;

—потери от остановки производства и др.;

—убытки от хищений, виновники которых по решению суда не уста­ новлены.

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и распреде­ ляется: а) в фонды накопления, потребления, резервный, социальной сфе­ ры, валютных отчислений; б) между учредителями (акционерами) в виде дивидендов. Планирование и распределение прибыли на предприятии представлено на рис. 6.10.

Рентабельность производства характеризует эффективность произ­ водства отдельных видов продукции, производственной и конечной дея­ тельности предприятия. В общем виде показатель рентабельности опре­ деляется отношением прибыли к затратам на ее получение. На россий-

приятия и показывает степень прибыльности на 1 рубль затрат всех про­ изводственных ресурсов. Определяется (в виде коэффициента или про­ цента) отношением прибыли (налогооблагаемой, от обычной деятельно­ сти) к сумме среднегодовой стоимости внеоборотных активов (основных фондов) (Фос) и оборотных активов (оборотных средств) (Фоб):

6.4.2. Финансовый план предприятия

Финансовое планирование направлено на:

а) установление финансовых отношений с бюджетом, банком, стра­ ховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;

б) рациональное вложение капитала (в совместное предпринима­ тельство, в ценные бумаги и т.д.);

в) обеспечение производственно-хозяйственной деятельности пред­ приятия необходимыми финансовыми ресурсами;

г) обеспечение контроля за образованием и использованием денеж­ ных средств.

Финансовый план включает следующие виды документов:

•баланс доходов и расходов;

•план денежных потоков;

•кредитный план;

•кассовый план;

•платежный календарь.

Для составления финансового плана (баланса доходов и расходов) не­ обходимо предварительно рассчитать: плановые суммы амортизацион­ ных отчислений и отчислений в ремонтный фонд; плановую себестои­ мость продукции и прибыль; плановый прирост оборотных средств и кре­ диторской задолженности; сумму налогов, выплачиваемых из прибыли. В плане не отражаются налог с продаж, НДС и акцизы, так как они взима­ ются до образования прибыли. Пример текущего финансового плана при­ веден в табл. 6.19.

При разработке финансового плана составляется проверочная (шах­ матная) таблица, в которой по горизонтали указываются источники фи­ нансирования («доходы и поступления»), а по вертикали — цели предпо­ лагаемых расходов («расходы и отчисления»), табл. 6.20.

План денежных потоков характеризует платежеспособность и фи­ нансовое состояние предприятия, позволяет определить потребность в капитале и оценить эффективность его использования. При составлении этого плана по каждому виду производственно-хозяйственной деятель­ ности предприятия — производственно-торговой, инвестиционной и фи­ нансовой — рассчитывается показатель денежного потока («кэш-флоу»), характеризующий денежную наличность или поток денежной налично­ сти. Финансовое положение предприятия определяет суммарная величи­ на «кэш-флоу» по трем разделам, представляющая собой остатки ликвид­ ных средств предприятия за соответствующий период времени. Положи­ тельный итоговый денежный поток свидетельствует о финансовой устой­ чивости работы предприятия.

Кредитный тан — это план поступления и погашения кредитов в со­ ответствии с кредитными договорами.

Кассовый тан представляет собой план оборота наличных денежных средств, в котором отражаются поступления и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план составляется на квартал.

Платежный календарь — это план оперативной финансовой дея­ тельности предприятия. Он отражает движение всех денежных средств предприятия, в том числе: доходы, поступление средств, отношения с бюджетом по налогам, кредитные отношения. Планируемое превышение денежных поступлений над их расходами означает устойчивость финан­ сового состояния предприятия в плановом периоде. И наоборот, плани­ руемое превышение расходов денежных средств над их поступлением (с учетом переходящего остатка денежных средств на расчетном счете) оз­ начает необходимость поиска заемных источников финансирования и, часто, ухудшение финансового состояния. В платежном календаре посту­ пление денежных средств и их расход должны быть сбалансированы.

При предполагаемой реализации продукции на экспорт и планируе­ мых валютных поступлений от реализации продукции на внутреннем рынке составляется план валютных доходов и расходов в форме баланса. При финансовом планировании в соответствии с «Методическими реко­ мендациями по разработке финансовой политики предприятия» (приказ Минэкономики РФ от 01.10.97г. № 118) разрабатываются различные виды бюджетов (бюджет фонда оплаты труда, материальных затрат, амортизации и др.). Составление бюджетов является частью финансового менеджмента.

ГЛАВА 6.5. ОПЕРАТИВНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

6.5.1. Содержание, задачи и функции оперативного планирования производства

Оперативное планирование производства (ОПП) является продолжением ТЭП и направлено на детализацию плана производства продукции предприятием и его подразделениями. В основе оперативного планирования лежит производственная программа предприятия. На ста­ дии ОПП плановые органы предприятия разрабатывают детализирован­ ные плановые задания для каждого производственного подразделения (цеха, участка, бригады, рабочего места) на квартал, месяц, сутки, смену. На стадии ОПП осуществляются также текущее руководство производст­ венным процессом изготовления продукции и ежедневный контроль вы­ полнения задания каждым производственным подразделением предпри­ ятия.

Цель ОПП — обеспечение координации работы цехов, участков и ра­ бочих мест по срокам выполнения планового задания. Задачи оператив­ ного планирования на предприятии определяются системой экономиче­ ских требований производства в части обеспечения:

—выполнения планового выпуска готовой продукции по срокам и ассортименту;

—ритмичного выпуска готовой продукции на основе равномерного и комплектного хода производства на каждом производственном участке;

—планомерной загрузки оборудования и рабочих;

—достижения минимальной длительности производственного цикла

исоответственно сокращения размеров незавершенного производства. Таким образом к основным задачам ОПП относятся:

а) обеспечение ритмичной работы предприятия; б) обеспечение непрерывности производственного процесса;

в) обеспечение равномерной загрузки оборудования. Организация равномерного выпуска продукции по заранее разрабо­

танному графику способствует согласованию работы смежных произ­ водств и, следовательно, значительному сокращению уровня необходи­ мых внутрипроизводственных и межцеховых запасов. Кроме того, сокра­ щается объем незавершенного производства, которое в сильнейшей сте­ пени зависит от организации оперативного планирования производства. Поэтому к важнейшей задаче системы оперативного планирования отно­ сится создание и укрепление режима ритмичной работы предприятия как важнейшей предпосылки улучшения всех показателей его производст­

венно-хозяйственной деятельности. Качественное выполнение основных задач оперативного планирования улучшает почти все основные показа­ тели производственной деятельности, в том числе рост производительно­ сти труда, снижение себестоимости продукции, повышение уровня ис­ пользования основных и оборотных фондов. В условиях рынка все это имеет первостепенное значение.

Кфункциям ОПП относятся:

1.Объемные расчеты по предприятию и производственным подраз­ делениям.

2.Расчеты календарно-плановых нормативов организации производ­ ственного процесса, в том числе определение межоперационных заделов, длительности производственного цикла изготовления изделия и его эле­ ментов, определение величины незавершенного производства, расчет партий запуска изделий, определение сроков опережений запуска изде­ лий в производство по фазам и стадиям обработки деталей и изготовле­ ния изделия.

3.Разработка календарных графиков запуска-выпуска изделий.

4.Установление оперативных производственных заданий производст­ венным подразделениям предприятия (цехам, участкам, рабочим местам).

5.Оперативное регулирование, учет и контроль выполнения плано­ вых заданий.

Для рациональной организации ОПП разрабатывается годовой кален­ дарный план изготовления продукции. При его разработке устанавлива­ ются общий объем задания по каждому виду изделия и динамика выпуска этого изделия по месяцам планируемого года. Календарное распределе­ ние годовой программы определяется сроками поставок продукции в со­ ответствии с хозяйственными договорами. Такой план необходим для:

—своевременной технической, инструментальной и материальной подготовки производства;

—своевременного запуска в производство заказов и изделий, а также для регулирования заделов;

—проведения определенной специализации цехов и производствен­ ных участков в процессе их подготовки к выполнению предстоящих работ;

—обеспечения равномерной загрузки производственных мощностей

иорганизации ритмичной работы предприятия.

В массовом и крупносерийном производстве при общем росте выпус­ ка встречаются три основных варианта распределения годового задания отдельных наименований изделий по месяцам:

а) равномерный выпуск — при стабильной потребности в данных из­ делиях;

б) равномерно нарастающий выпуск — при растущей потребности в данных изделиях, выражаемой систематическим увеличением заказов;