- •Предмет и метод налогового права
- •Налоговое право в системе российского права
- •Налог и сбор общее и отличия.
- •Виды налогов, основания для классификации.
- •Функции налогов
- •Методы налогообложения
- •Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов
- •Понятие и система налогового права
- •Принципы налогового права
- •Система источников налогового права
- •Акты законодательства о налогах и сборах, как основной источник нп. Действие актов в пространстве.
- •Особенности действия актов во времени
- •Подзаконные акты как источник нп
- •Нормы налогового права: понятие, признаки и виды
- •Налоговое правоотношение и их виды
- •Понятие и виды субъектов правоотношений
- •Правовой статус налогоплательщика – физического лица
- •Правовой статус налогоплательщика – организации
- •Представительство в налоговых правоотношениях
- •Налоговые агенты
- •Правопреемство в нп
- •Консолидированная группа налогоплательщиков
- •Банки как участники нп
- •Государственные органы как участники нп
- •Налоговые органы: источники. Структура, функции и полномочия
- •Понятие и элементы юридического состава налога
- •Предмет, объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговая ставка и порядок исчисления налога
- •Налоговый и отчетный период
- •Налоговые льготы
- •2. Льготы по местным налогам устанавливаются
- •Налоговая декларация
- •Правовое регулирование порядка исполнения обязательства по уплате
- •Порядок взыскания налога с индив предпринимателей и организаций
- •Порядок взыскания с физического лица
- •Способы обеспечения взыскания
- •Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Приостановление операций по счетам в банке как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Порядок зачета и возврата излишне уплаченных средств
- •Правовое регулирование изменения срока уплаты налога
- •Рассрочка и отсрочка
- •Инвестиционный налоговый кредит
- •Налоговый контроль – понятие, принципы и формы
- •Порядок постановки на учет. Инн
- •Налоговые проверки: понятии и виды
- •Налоговый контроль сделок взаимозависимыми лицами
- •Понятие и правовой режим налоговой тайны
- •Выездные налоговые проверки
- •Правовое регулирование камеральных налоговых проверок
- •Виды решений принимаемые по итогам проверок.
- •Обеспечительные меры , во исполнение решения
- •Ответственность за нарушения налогового законодательства
- •Глава 15 –составы.
- •Глава 16. Обще налоговые правонарушения, глава 18 – специальные составы (специальные субъекты – банки, и так далее).
- •Общая характеристика отдельных составов
- •Составы для банков
- •1) Нарушения банками обязанностей, связанных с учетом налогоплательщиков;
- •2) Нарушения банками обязанностей по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений налоговых органов, принятых в отношении счетов налогоплательщиков;
- •3) Нарушения банками обязанностей по предоставлению сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.
- •3) Факт непредставления свидетельства о постановке на налоговый учет организацией или индивидуальным предпринимателем при открытии счета в банке.
- •1) Факт совершения всех действий, составляющих содержание процедуры открытия счета, в том его понятии, в котором он используется для целей налогового законодательства.
- •2) Факт открытия счета именно организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, являющимся налогоплательщиками;
- •1) Факт открытия (закрытия) счета.
- •1) Неправомерное неисполнение банком в установленный нк рф срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа (п. 1 ст. 135 нк рф);
- •2) Соблюдение срока, установленного п. 2 ст. 86 нк рф, то есть направление справок по операциям и счетам по истечении пяти дней после получения мотивированного запроса;
- •3) Факт представления именно справок по операциям и счетам. Например, к таким справкам относятся выписки из лицевого счета.
- •4) Вина банка в событии правонарушения.
- •Административный порядок защиты
- •Понятие и порядок подача апелляционной жалобы
- •Судебный порядок обжалования
- •Общая характеристика ндс
- •§ 5.1. Налог на добавленную стоимость
- •Вычеты по ндс. Счет-фактура
Понятие и элементы юридического состава налога
Определение налога содержится в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ:
"Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".
Приведенное определение позволяет выявить следующие признаки налога, на которые обращает внимание законодатель:
а) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица;
б) индивидуальная безвозмездность платежа;
в) денежная форма налога;
г) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;
д) целью указанных обязательных платежей является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Выделяют существенные элементы ифакультативные элементы.
Существенные (или сущностные) элементы — элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.
Ст. 17 НК РФ закрепляет следующее: Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения
налоговая база
налоговый период
налоговая ставка
порядок исчисления налога
порядок и сроки уплаты налога
Факультативные элементы — элементы, отсутствие которых не влияет на определённость налога. к факультативным п.2 относит:
налоговые льготы
основания для их использования
налога.
Предмет, объект налогообложения и налоговая база
Объект налога, если рассматривать его как юридический факт, сам по себе не может иметь какой-либо стоимостной, физической или иной характеристики. Такую характеристику может иметь только некоторое явление материального мира - предмет налога. Нормы налогового права придают юридическое значение уже существующей связи между предметом налога и налогоплательщиком, устанавливая для нее статус объекта налога. Также нормы налогового права придают юридическое значение стоимостной, физической или иной характеристике предмета налога, используя ее в качестве масштаба налога. Но как само явление материального мира, выбранное законодателем в качестве предмета некоторого налога, так и связь между ним и лицом, выбранным законодателем в качестве потенциального налогоплательщика этого налога, существовали бы и в отсутствие закона об этом налоге. Так, существовали бы товары и действия некоторого лица по их реализации и получению денежных средств; существовало бы имущество и право собственности некоторого лица на это имущество.
В этой связи представляет интерес позиция И.И. Кучерова: предмет налогообложения можно определить, как имеющий стоимостную, физическую или количественную характеристики предмет материального мира, который может повлечь обязанность по уплате налога, в случае, если по отношению к нему субъект находится в определенном юридическом состоянии. При наличии этого юридического состояния возникает объект налога - тот самый элемент юридической конструкции налога, который и служит правовым основанием для его уплаты <311>. Объект налога можно определить, как отражающий правовую связь предмета и субъекта юридический факт (комплекс фактов), с которыми в соответствии с законодательством связывается возникновение обязанности по уплате налога. С точки зрения теории права в данном случае следует вести речь о материальном позитивном правообразующем юридическом факте <312>.
Что представляет собой объект налогообложения?
Достаточно сложно дать определение объекта налогообложения, учитывая все многообразие условий, которые, по мнению законодателя, должны порождать обязанность налогоплательщика уплатить налог. Фактически, объектом налогообложения следует признать некое условие, знаменующее собой возникновение отношений между государством и налогоплательщиком по поводу уплаты налога. Именно появление объекта налогообложения приводит к возникновению отношений по поводу уплаты налогов, в которых управомоченному лицу - государству принадлежит право требовать уплаты налога, а обязанному субъекту - налогоплательщику навязывается юридическая обязанность произвести налоговый платеж.
В соответствии со ст. 38 НК РФ "объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога". Фактически, законодатель не дает легального определения, ограничившись приведением открытого перечня отдельных видов объектов. Такой подход к определению важнейшего элемента налогообложения представляется не совсем удачным, поскольку не дисциплинирует законодателя при конструировании им соответствующих норм права, определяющих объект налогообложения по отдельным налогам.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ. Следует обратить внимание, что объект налогообложения относится к тем элементам налогообложения, которые определяются на федеральном уровне Налоговым кодексом независимо от вида налогов, включая региональные и местные налоги.
Что представляет собой налоговая база?
Налоговая база - элемент налогообложения, который позволяет преобразовать объект налогообложения в количественную форму, для того чтобы к ней можно было применить налоговую ставку при исчислении налога. Иными словами, налоговая база - это облагаемый объект, выраженный в тех или иных единицах.
Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Законодатель не очень удачно сформулировал определение налоговой базы, не указав на то, что именно количественная характеристика объекта налогообложения рассматривается в качестве налоговой базы. Вместе с тем последующее определение налоговой ставки позволяет судить, что налоговая база имеет единицу измерения, а следовательно, представляет собой количественную характеристику объекта.
Налоговая база должна определяться Налоговым кодексом РФ независимо от вида.