Фінансові схеми щодо заниження податкових зобов’язань
Схеми Ухилення від сплати ПДВ та його відшкодування з бюджету при проведенні операцій на території України
1. Реалізація тмц за цінами, нижчими за вартість придбання
Механізм працює так. Реальний суб'єкт підприємницької діяльності, використовуючи як постачальників і споживачів ТМЦ "фіктивні" і "транзитні" підприємства, здійснює коригування вартості ТМЦ таким чином, щоб ціна придбання перевищувала ціну реалізації. У результаті цього СПД претендує на відшкодування ПДВ у сумі, яка дорівнює різниці податкового кредиту, отриманого від придбання ТМЦ, і податкових зобов'язань, що сформувалися під час їх реалізації. Збитки, що сформувалися, СПД компенсує шляхом передачі за номіналом та одержання з дисконтною ставкою власних векселів на адресу "фіктивних" підприємств або підприємств, які не є платниками податку на прибуток.
2. Проведення безтоварних операцій
Організується шляхом "фіктивного" (за документами) придбання реальним суб'єктом підприємницької діяльності товарно-матеріальних цінностей від ланцюжка "фіктивних" і "транзитних" підприємств. Далі цим СПД отриманий товар документально реалізується також на адресу "транзитних" або "фіктивних" структур, але вже за ціною в кілька разів нижче, ніж ціна придбання. Результатом є необґрунтоване формування від'ємного значення з ПДВ, що дає змогу СПД претендувати на відшкодування з бюджету ПДВ або ж мінімізувати власні податкові зобов'язання.
3.О. Воронкова наводитьсхему здійснення зовнішньоекономічної діяльності під прикриттямпсевдоекспорту та псевдоімпорту. Платник ПДВ (декларант) ухиляється від сплати податку під час подання вантажної митної декларації на товари чи послуги, фактичних поставок яких не відбувається. Тоді сума нарахованого ПДВ у складі договірної ціни перераховується на лоро-рахунок, оминаючи бюджет. Загрозливих масштабів набуває заниження та скорочення ввізного мита через незаконне користування пільгами за допомогою фальсифікації митних документів: зміни назви товару; заниження ввізної ціни;
4. Поширеною практикою сталоухилення від сплати податків із використанням послуг офшорних компаній Українська фірма А експортує товар іноземній фірмі В за ціною $110 за одиницю. Прибуток, який отримує фірма А, становить $10, з якого вона має сплатити звичайний ПДВ і податок на прибуток. Керівники фірми А створюють офшорну компанію С та укладають з нею експортний контракт, але вже за ціною $101 за одиницю. Прибуток і розмір бази ПДВ зменшується до $1. Компанія С, своєю чергою, продає товар фірмі В за обумовленою ціною продажу $110 за одиницю з нульовою ставкою податку, яка діє в офшорній зоні.
Трапляються непоодинокі випадки заниження митної вартості товару при перетині кордону. Наприклад, середня митна вартість одного холодильника становить $177. В Україну їх завозиться 37 тис. штук на місяць. Але часто-густо двохкамерний холодильник на 500 л декларується за ціною $47 за одиницю, тоді як відпускна ціна виробника не менше $200. Продається холодильник на ринку України за ціною 1200–1600 грн. Таким чином відбувається часткове ухилення від сплати мита і податків.
Наведемо таблицю зміни ціни товару при перетині польсько-української митниці (див. табл.).
Як бачимо, при імпорті товарів із Польщі в Україну з одного боку митного переходу їх вартість становить $58, а за 150 метрів, з іншого боку, — перетворюється на $1.
5.
