21. Порядок представления инвестиционного налогового кредита

ИНК - изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение опр срока и в опр пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. ИНК может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет.

Основания: 1) проведение научно-исслед или опытно-конструкт работ либо технич перевооружения собственного производства, в тч направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окр среды от загрязнения промышленными отходами; 2) осуществление внедренческой или инновац деятельности, в тч создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; 3) выполнение особо важного заказа по соц-экон развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению; 4) выполнение гос оборонного заказа. ИНК предоставляется: 1) по основаниям (1) на сумму кредита, составляющую 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования; 2) по основаниям (2-4) - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией. Решение принимается уполномоченным органом по согласованию с фин органами в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об ИНК не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора по иным основаниям. Договор об ИНК должен предусматривать порядок уменьшения нал платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен ИНК), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. Договор об ИНК должен содержать положения, в соотв с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления ИНК . Не допускается устанавливать % на сумму кредита по ставке, менее ½ и превышающей ¾ ставки рефинансирования ЦБРФ. Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора. Законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления ИНК, включая сроки действия и ставки % на сумму кредита.

22. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налога (гл. 12 нк рф)

Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне упл (взысканные) до 1.01.2007г и подлежащие возврату, возвращаются н/плательщику в порядке, действовавшем до указанной даты . С 1.01.2007 года и до 1.01.2008г суммы излишне упл (взысканных) налогов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соотв бюджет бюджетной системы РФ. Если уплата (взыскание) производилась до 1.01.2007 года в иностранной валюте, зачет (возврат) н/плательщику, а также начисление процентов за нарушение установленного срока возврата указанных сумм осуществляются после 31 декабря 2006 года в валюте РФ, пересчитанной по курсу ЦБРФ на день, когда произошла излишняя уплата (взыскание). Зачет сумм излишне упл налогов производится по соотв видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соотв налогам и сборам, производится по месту учета н/плательщика, если иное не предусмотрено НК, без начисления % на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Нал орган обязан сообщить н/плательщику о каждом факте излишней уплаты налога и его сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов о возможной излишней уплате налога, по предложению нал органа или н/плательщика может быть проведена совместная сверка расчетов. Результаты оформляются актом, подписываемым нал органом и н/плательщиком. Зачет в счет предстоящих платежей н/плательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления н/плательщика по решению нал органа. Решение принимается нал органом в теч 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки.

Зачет в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам производится нал органами самостоятельно. Решение принимается в течение 10 дней со дня обнаружения или со дня подписания акта совместной сверки либо со дня вступления в силу решения суда.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению н/плательщика в теч 1 месяца со дня получения нал органом такого заявления. Возврат суммы при наличии недоимки по иным налогам или задолженности по пеням, штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о зачете или о возврате может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Решение о возврате принимается в теч 10 дней.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение пяти дней со дня принятия решения. Указанное сообщение передается руководителю орг-ции, физ лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если возврат суммы осуществляется с нарушением срока, налоговым органом начисляются %, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. % ставка = ставке рефин-ния ЦБРФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. В случае, если % уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы % в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Фед казначейства.

Зачет или возврат и уплата начисленных % производятся в валюте РФ.