Классические и современные принципы налогообложения
Принципы, сформулированнные А. Смитом:
Принцип справедливости – подданные гос-ва должны соразмерно своим возможностям участвовать в содержании прав-ва
Принцип определенности – каждое лицо должно знать, в какое время, каким способом и в какой сумме следует платить налоги.
Принцип удобства – налоги должны взиматься в то время и тем способом, кот удобен для н\пл
Принцип экономичности – издержки на взимание налогов должны быть минимальными
Принципы, положенные в основу формирования налоговой системы РФ приведены в Статье 3 НК РФ:
1. Принцип всеобщности – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги при наличии объекта налогообложения
2.Принцип равенства – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный хар-р и различно взиматься в зависимости от расовых, соц или иных критериев.
3. Принцип определенности – при установлении налогов на территории РФ должны быть определены все обяз эл-ты налогообл-я
4.Принцип единства эк. права – нельзя устанавливать налоги и сборы, мешающие свободному перемещению т.р.у по территории
5. Принцип эк. обоснованности – при введении налогов на федеральном уровне обосновывается их целесообразность и уровень налоговой ставки
6. Принцип налогового федерализма – ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные НК РФ
7. Принцип признания правты н\пл – все неустранимые сомнения и неясности актов зак-ва решаются в пользу н\пл
7.Налоговая политика представляет собой совокупность государственных мероприятий в области налогообложения, направленных на достижение определенных целей. В качестве целей налоговой политики выступают: фискальная, социальная, международная, экономическая, экологическая. Исходя из определенной цели, государство выбирает тип налоговой политики, наиболее подходящий для реализации намеченной цели.
Ряд экономистов выделяют три типа налоговой политики:
Политика максимальных налогов, которую характеризует принцип «взять все, что можно». Применение политики максимальных налогов грозит снижением поступлений налогов в бюджетную систему (теория Лаффера)
Политика разумных налогов, направленная на развитие предпринимательства и обеспечивающая благоприятный налоговый климат;
Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, при значительном уровне социальной защиты населения.
8. Управление налогообложением (государственный налоговый менеджмент)
В узком смысле управление налогообложением – целенаправленное воздействие субъекта налоговой системы, на ее объект – налоговые отношения. Сам процесс данного воздействия осуществляется посредством функционирования налогового механизма.
Налоговая политика – это конечная цель управления налогообложением, конкретный результат.
В широком смысле – управление налогообложением (государственный налоговый менеджмент) – совокупность мер государства (государственных финансовых и налоговых органов) по обеспечению целенаправленного и непрерывного функционирования налогового механизма с целью достижения эффективного функционирования всей совокупности налоговых отношений и реализации на этой основе соответствующей налоговой политики.
