4.17.2. Судова фінансово-кредитна експертиза

До предмета судової фінансово-кредитної експертизи відно­сяться дослідження закономірностей утворення та відображення інформації у банківському обліку і звітності за господарськими операціями у справах, що перебувають у провадженні органів дізнання, досудового слідства чи суду.

Завданням судової фінансово-кредитної експертизи є встанов­лення:

— документальної обгрунтованості оформлення банківських операцій з відкриття рахунків, руху грошових коштів на рахунках;

• документальної обгрунтованості оформлення та відображення в обліку операцій з видачі, використання та погашення кредитів;

• документальної обгрунтованості оформлення та відображен­ ня в обліку банків їх фінансово-господарської діяльності;

Розділ 2

232

— відповідності відображення фінансово-господарських опера­ цій банків вимогам нормативних актів з ведення обліку і подання звітності;

• документальної обгрунтованості відображення фінансово- господарських операцій щодо нарахування та сплати банками по­ датків та їх відповідності даним обліку та звітності;

• кола осіб, на яких покладено обов'язок забезпечення дотри­ мання вимог нормативно-правових актів з банківського обліку і контролю.

Фінансово-кредитною експертизою вирішуються питання за таким орієнтовним переліком:

1. Чи укладена кредитна угода між банком та підприємством у відповідності з чинними нормативними актами?

2. Чи відповідає документальне оформлення операцій (яким банком) з надання кредитів вимогам чинного законодавства що­ до повноти нарахування та сплати відсотків за користування кредитами (якому позичальнику)?

3. Чи відповідають форми забезпечення повернення наданого кредиту чинним нормативним актам?

4. Чи відповідає перелік наданих підприємством банку доку­ ментів для отримання кредитних коштів за кредитною угодою чинному «Положенню про кредитування»?

5. Якими бухгалтерськими документами підтверджується на­ явність у підприємства майна, яке надане підприємством банку в заставу за кредитною угодою?

6. Чи були при оформленні договору застави до кредитної угоди дотримані вимоги нормативних актів, що регламентують здійс­ нення вказаної операції?

7. Чи підтверджуються розраховані перевіркою збитки банку в результаті необгрунтованої видачі, неповернення кредиту за уго­ дою (номер, дата)?

8. Чи відповідає вимогам чинних нормативних актів докумен­ тальне оформлення операцій (яким банком) з надання кредитів щодо повноти та нарахування, сплати відсотків за користування кредитами (якому позичальнику) за кредитним договором (який, номер, дата)?

9. Чи підтверджується на підставі бухгалтерських документів нецільове використання кредитних коштів по угоді (номер, дата)?

10. Які порушення обліку та контролю могли сприяти запо­ діянню матеріальної шкоди від необгрунтованої видачі, неповер­ нення кредитів?

11. Які допущені порушення вимог нормативних актів, що ре-

ОКРЕМІ ВИДИ ЕКСПЕРТИЗ

233

гулюють порядок видачі, погашення кредитів, їх обліку та кон­тролю, хто з посадових осіб був зобов'язаний забезпечити вико­нання встановлених правил?

12) У відповідності до вимог яких нормативних документів пе­редбачено формування банком страхового резерву за рахунок ва­лових витрат і формування загального резерву за рахунок прибут­ку? Чи підтверджується документально дотримання банком (назва) відповідних нормативів відрахувань до страхового резерву?