3.4. Организация и порядок учета кредитных операций в коммерческом банке

105

Предоставление банком денежных средств юридическим лицам осуществляется:

1. только в безналичном порядке;

2. только наличными денежными средствами;

3. в безналичном порядке и наличными денежными средствами;

4. наличными денежными средствами путем выдачи через кассу.

Ответ — [3, п. 2.1.1].

106

Предоставление средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется:

1. только в безналичном порядке;

2. только наличными денежными средствами;

3. в безналичном порядке и наличными денежными средствами путем выдачи через кассу;

4. только уполномоченными банками в безналичном порядке.

Ответ — [3, п. 2.1.3].

107**

При использовании резерва на возможные потери по ссудам (далее — РВПС) сумма задолженности, погашенная за счет РВПС, учитывается следующим образом:

1. на соответствующих внебалансовых счетах в течение не менее одного года;

2. на соответствующих внебалансовых счетах в течение не менее пяти лет;

3. снимается с учета.

Ответ — [3, гл. 3, п. 3.3; 11, ч. II, п. 9.29].

108**

Предоставление банком средств может осуществляться следующими способами:

1. разовым зачислением средств на соответствующие счета,

2. открытием кредитной линии;

3. открытием контокоррентного счета,

4. участием банка в предоставлении денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциональной) основе.

Ответ — [3, п. 2.2].

109

Лимит выдачи — это:

1. общая сумма предоставленных заемщику денежных средств на дату перечисления средств;

2. размер единовременной задолженности заемщика, не превышающий установленный соглашением / договором лимита;

3. общая сумма предоставленных заемщику денежных средств, не превышающая максимального размера по соглашению / договору;

4. размер единовременной задолженности заемщика на определенную дату.

Ответ — [3, п. 2.2].

110

Лимит задолженности — это:

1. общая сумма предоставленных заемщику денежных средств на дату перечисления средств;

2. размер единовременной задолженности заемщика, не превышающий установленный соглашением / договором лимита;

3. общая сумма предоставленных заемщику денежных средств, не превышающая максимального размера по соглашению / договору;

4. размер единовременной задолженности заемщика на определенную дату.

Ответ — [3, п. 2.2].

111**

Метод «начислений» учета операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным средствам на доходы банка предполагает, что:

а) отнесение банком-кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы производится на дату их получения;

б) отнесение банком-кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы производится на дату их совершения.

Ответ — [11, ч. I, п. 1.12.2].

112**

При начислении процентов по кредиту в коммерческом банке за базу берется:

1. 360 дней;

2. действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Ответ — [2, п. 3.9].

113

Учет обеспечения, полученного коммерческим банком по предоставленным кредитам, ведется на счетах:

1. балансового учета;

2. доверительного управления;

3. внебалансового учета;

4. срочных операций;

5. депо.

Ответ — [11, ч. II, п. 9.21].

114**

Предоставление кредита клиенту банка — негосударственной коммерческой организации сроком от 91 до 180 дней под залог ценных бумаг отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 30102 К 45203;	Д 91603 К 99999;
Д 40702 К 45204;	Д 99998 К 91315;
Д 45503 К 20202;	Д 91311 К 99998;
Д 45205 К 40702;	Д 99998 К 91311;
Д 45203 К 20202.	Д 99998 К 91312.

Ответ — [3, прил., п. 1.1.1; 11, ч. II, п. 9.21].

115

Предоставление кредита клиенту банка — негосударственной финансовой организации сроком от 31 до 90 дней под залог ценных бумаг отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 45203 К 40702;	Д 91603 К 99999;
Д 45503 К 20202;	Д 99998 К 91315;
Д 40703 К 30102;	Д 91311 К 99998;
Д 40702 К 45203;	Д 99998 К 91311;
Д 45104 К 40701.	Д 99998 К 91312.

Ответ — [3, прил., п. 1.1.1; 11, ч. II, п. 9.21].

116**

Предоставление кредита физическому лицу — индивидуальному предпринимателю сроком от 91 до 180 дней под залог имущества отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 45203 К 40702;	Д 91603 К 99999;
Д 45503 К 20202;	Д 99998 К 91315;
Д 45405 К 40802;	Д 91311 К 99998;
Д 30102 К 45401;	Д 99998 К 91311;
Д 20202 К 45203.	Д 99998 К 91312.

Ответ — [3, прил., п. 1.1.1; 11, ч. II, п. 9.21].

117**

Предоставление кредита физическому лицу сроком от 31 до 90 дней под гарантию отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 45203 К 40702;	Д 91603 К 99999;
Д 45503 К 20202;	Д 99998 К 91315;
Д 40702 К 45504;	Д 91311 К 99998;
Д 30102 К 45203;	Д 91414 К 99999;
Д 40702 К 20202.	Д 99998 К 91312.

Ответ — [3, прил., п. 1.1.1; 11, ч. II, п. 9.21].

118**

Гашение кредита «овердрафт» клиентом банка — негосударственной коммерческой организацией отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 40702 К 45201;	Д 99998 К 91312;
Д 30102 К 40702;	Д 99998 К 91317;
Д 40702 К 45203;	Д 91604 К 99999;
Д 45203 К 20202;	Д 91317 К 99998;
Д 45201 К 40702.	Д 99999 К 91414.

Ответ — [3, прил., п. 1.3.4, п. 2.1.1, 11, ч. II, п. 9.21].

119

Гашение кредита клиентом банка — негосударственной коммерческой организацией сроком от 91 до 180 дней под гарантию отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 45203 К 40702;	Д 99999 К 91414;
Д 40701 К 30102;	Д 99998 К 91315;
Д 20202 К 40702;	Д 91311 К 99998;
Д 40702 К 45205;	Д 99998 К 91311;
Д 40701 К 45104.	Д 99998 К 91312.

Ответ — [3, прил., п. 2.1.1; 11, ч. II, п. 9.21].

120

Гашение кредита, выданного физическому лицу сроком от 31 до 90 дней под залог имущества, отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 30102 К 45203;	Д 91311 К 99998;
Д 20202 К 45503;	Д 99998 К 91315;
Д 40701 К 45104;	Д 91312 К 99998;
Д 45205 К 40702;	Д 99998 К 91311;
Д 45503 К 20202.	Д 99998 К 91312.

Ответ — [3, прил., п. 2.1.1; 11, ч. II, п. 9.21].

121

Гашение кредита клиентом банка — индивидуальным предпринимателем сроком от 31 до 90 дней под залог ценных бумаг отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 45405 К 40802;	Д 91603 К 99999;
Д 20202 К 40802;	Д 99998 К 91315;
Д 40802 К 40702;	Д 91311 К 99998;
Д 70606 К 45415;	Д 99998 К 91311;
Д 40802 К 45404.	Д 99998 К 91312.

Ответ — [3, прил., п. 2.1.1; 11, ч. II, п. 9.21].

122**

Гашение кредита клиентом банка — негосударственной финансовой организацией, выданного сроком от 31 до 90 дней под залог ценных бумаг, отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 45104 К 40701;	Д 91603 К 99999;
Д 45504 К 20202;	Д 99998 К 91315;
Д 40701 К 45104;	Д 91311 К 99998;
Д 30102 К 45203;	Д 99998 К 91311;
Д 40701 К 45203.	Д 99998 К 91312.

Ответ — [3, прил., п. 2.1.1; 11, ч. II, п. 9.21].

123**

Получение межбанковского кредита сроком на 5 дней под залог ценных бумаг отражается у банка–заемщика бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 30102 К 31303;	Д 91311 К 99998;
Д 45503 К 20202;	Д 91411 К 99999;
Д 40703 К 45304;	Д 91312 К 99998;
Д 32003 К 40702;	Д 91313 К 99998;
Д 32003 К 30102.	Д 99999 К 91411.

Ответ — [3, прил., п. 3.1.1; 11, ч. II, п. 9.22].

124**

Предоставление межбанковского кредита сроком на 5 дней под залог ценных бумаг отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 30102 К 31303;	Д 99998 К 91311;
Д 45503 К 20202;	Д 91411 К 99999;
Д 40703 К 45304;	Д 91311 К 99998;
Д 32003 К 40702;	Д 91313 К 99998;
Д 32003 К 30102.	Д 99999 К 91411.

Ответ — [3, прил., п. 1.1.1; 11, ч. II, п. 9.21].

125**

Гашение заемщиком процентов, не соответствующих критериям признания в качестве доходов, отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (балансовый и внебалансовый учет):

Д 45912 К 47427;	Д 91604 К 99999;
Д 47427 К 70601;	Д 99999 К 91704;
Д 40702 К 45912;	Д 91802 К 99999;
Д 40702 К 70601.	Д 99999 К 91604.

Ответ — [11, ч. II, п. 4.28, п. 7.1, п. 9.27].

126**

Формирование РВПС при выдаче кредита отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе:

1. Д 45215 К 70601;

2. Д 70606 К 45205;

3. Д 40702 К 45205;

4. Д 70606 К 45215;

5. Д 30102 К 45408.

Ответ — [11, ч. II, п. 4.53, п. 7.1].

127**

При гашении кредита в срок восстановление РВПС отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе:

1. Д 45515 К 70601;

2. Д 70606 К 45215;

3. Д 45812 К 45203;

4. Д 40702 К 70601;

5. Д 20202 К 45504.

Ответ — [11, ч. II, п. 4.53, п. 7.1].

128**

Списание с баланса ссудной задолженности из-за невозможности взыскания, погашенной за счет РВПС, отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе:

1. Д 91802 К 99999;

2. Д 99999 К 91802;

3. Д 91703 К 99999;

4. Д 91603 К 99999;

5. Д 99998 К 91311.

Ответ — [11, ч. II, п. 9.29].

129**

Гашение безнадежной ссудной задолженности за счет РВПС отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе:

1. Д 45818 К 45812;

2. Д 70606 К 45215;

3. Д 45818 К 70601;

4. Д 45204 К 45203;

5. Д 70606 К 45415.

Ответ — [11, ч. II, п. 4.54].

130**

Начисление процентов, соответствующих принятым коммерческим банком критериям признания в качестве доходов, отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе:

1. Д 45912 К 47427;

2. Д 40702 К 45912;

3. Д 47427 К 70601;

4. Д 70601 К 47427;

5. Д 40702 К 70601.

Ответ — [11, ч. II, п. 4.70, п. 7.1].

131

Фактическое получение процентов, соответствующих принятым критериям признания в качестве доходов, в установленные договором сроки отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе:

1. Д 45912 К 47427;

2. Д 40702 К 45912;

3. Д 47427 К 70601;

4. Д 70601 К 47427;

5. Д 40702 К 47427.

Ответ — [11, ч. II, п. 4.28, п. 4.70].

132**

Отражение просроченных процентов по кредиту отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе:

1. Д 47427 К 70601;

2. Д 40702 К 45912;

3. Д 45912 К 47427;

4. Д 40702 К 47427;

5. Д 40702 К 70601.

Ответ — [11, ч. II, п. 4.55, п. 4.70].

133**

Оплата просроченных процентов по кредиту клиентом коммерческого банка отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе:

1. Д 40702 К 70601;

2. Д 47427 К 70601;

3. Д 40702 К 45912;

4. Д 40702 К 47427;

5. Д 45912 К 47427.

Ответ — [11, ч. II, п. 4.28, п. 4.55].

134**

Открытие кредитной линии под «лимит выдачи» отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (внебалансовый учет):

1. Д 99998 К 91317;

2. Д 91416 К 99999;

3. Д 99999 К 91417;

4. Д 99999 К 91416;

5. Д 91417 К 99999;

6. Д 91316 К 99998;

7. Д 91317 К 99998;

8. Д 99998 К 91316.

Ответ — [3, прил., п. 1.3.1; 11, ч. II, п. 9.21].

135**

Выдача транша в рамках кредитной линии под «лимит выдачи» отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (внебалансовый учет):

1. Д 99998 К 91317;

2. Д 91416 К 99999;

3. Д 99999 К 91417;

4. Д 99999 К 91416;

5. Д 91417 К 99999;

6. Д 91316 К 99998;

7. Д 91317 К 99998;

8. Д 99998 К 91316.

Ответ — [3, прил., п. 1.3.2; 11, ч. II, п. 9.21].

136**

Открытие кредитной линии под «лимит задолженности» отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (внебалансовый учет):

1. Д 99998 К 91317;

2. Д 91416 К 99999;

3. Д 99999 К 91417;

4. Д 99999 К 91416;

5. Д 91417 К 99999;

6. Д 91316 К 99998;

7. Д 91317 К 99998;

8. Д 99998 К 91316.

Ответ — [3, прил., п. 1.3.4; 11, ч. II, п. 9.21].

137

Предоставление заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии под «лимит задолженности» отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (внебалансовый учет):

1. Д 99998 К 91317;

2. Д 91416 К 99999;

3. Д 99999 К 91417;

4. Д 99999 К 91416;

5. Д 91417 К 99999;

6. Д 91316 К 99998;

7. Д 91317 К 99998;

8. Д 99998 К 91316.

Ответ — [3, прил., п. 2.3.2; 11, ч. II, п. 9.21].

138

При полном или частичном погашении заемщиком основного долга по кредиту, предоставленному в рамках кредитной линии под «лимит задолженности», на сумму возвращенных денежных средств восстановление лимита отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (внебалансовый учет):

1. Д 99998 К 91317;

2. Д 91416 К 99999;

3. Д 99999 К 91417;

4. Д 99999 К 91416;

5. Д 91417 К 99999;

6. Д 91316 К 99998;

7. Д 91317 К 99998;

8. Д 99998 К 91316.

Ответ — [3, прил., п. 2.3.2; 11, ч. II, п. 9.21].

139**

Прекращение действия договора кредитной линии под «лимит задолженности» отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе (внебалансовый учет):

1. Д 99998 К 91317;

2. Д 91416 К 99999;

3. Д 99999 К 91417;

4. Д 99999 К 91416;

5. Д 91417 К 99999;

6. Д 91316 К 99998;

7. Д 91317 К 99998;

8. Д 99998 К 91316.

Ответ — [3, прил., п. 2.3.2; 11, ч. II, п. 9.21].

140

Начисление процентов по межбанковскому кредиту отражается бухгалтерской проводкой в банке–кредиторе:

1. Д 70606 К 30102;

2. Д 30102 К 70601;

3. Д 40702 К 70601;

4. Д 47427 К 70601;

5. Д 70606 К 47426.

Ответ — [11, ч. II, п. 4.70, п. 7.1].

141**

Начисление процентов по межбанковскому кредиту отражается бухгалтерской проводкой в банке–заемщике:

1. Д 70606 К 30102;

2. Д 30102 К 70601;

3. Д 40702 К 70601;

4. Д 47427 К 70601;

5. Д 70606 К 47426.

Ответ — [11, ч. II, п. 4.69, п. 7.1].

142

Предоставление банком денежных средств клиенту–заемщику производится на основании:

а) распоряжения;

б) мемориального ордера;

в) платежного требования;

г) платежного поручения.

Ответ — [3, гл. 2, п. 2.3].

143**

В течение какого периода заемщик должен вернуть сумму основного долга банку–кредитору, если договором не установлен срок возврата, либо он определен моментом востребования?

а) пяти календарных дней со дня предъявления требования банком;

б) тридцати календарных дней со дня предъявления требования банком;

в) тридцати календарных дней со дня непогашения основного долга;

г) срок не определен.

Ответ — [3, п. 3.1].

144**

Операция по выдаче кредита отражается в бухгалтерском учете банка-кредитора следующим образом:

а) по дебету счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента — заемщика и по кредиту расчетного счета клиента — заемщика;

б) по дебету расчетного счета клиента — заемщика и кредиту счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента — заемщика;

в) по дебету счета по учету требований банка по получению процентов и по кредиту счета доходов.

Ответ — [3, прил., п. 1.1].

145

Какие кредиты коммерческого банка являются обесцененными?

а) отнесенные к I категории качества;

б) отнесенные ко II–V категориям качества.

Ответ — [6, гл. 1, п. 1.7].

146**

РВПС по кредитам в иностранной валюте формируется:

а) в валюте Российской Федерации;

б) в иностранной валюте.

Ответ — [6, гл. 1, п. 1.9].

147

Ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации, относятся к следующей категории обеспечения по предоставленным кредитам:

1. I категории;

2. II категории.

Ответ — [6, п. 6.2.1].

148

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если:

1. имеется случай просроченных платежей по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней по ссудам, предоставленным юридическим лицам, от шести до 30 календарных дней включительно;

2. имеется случай просроченных платежей по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней по ссудам, предоставленным юридическим лицам, свыше 30 календарных дней;

3. ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое.

Ответ — [6, п. 3.7.2].

149**

Обслуживание долга по ссуде признается плохим, если:

1. платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

2. имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных по ссудам, предоставленным физическим лицам, свыше 60 календарных дней;

3. имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе по ссудам, предоставленным физическим лицам, до 30 календарных дней включительно.

Ответ — [6, п. 3.7.3].

150

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

1. имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе по ссудам, предоставленным физическим лицам, до 30 календарных дней включительно;

2. имеется случай просроченных платежей по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе по ссудам, предоставленным физическим лицам, от 31 до 60 календарных дней включительно;

3. имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней по ссудам, предоставленным физическим лицам, свыше 60 календарных дней;

4. ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое.

Ответ — [6, п. 3.7.1].