- •Содержание
- •Глава 1. Теоретические аспекты управления оборотным капиталом 6
- •Глава 2. Анализ эффективности управления оборотным капиталом в ооо «Башкиргаз» 29
- •Глава 3. Рекомендации по совершенствованию управления оборотным капиталом 60
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические аспекты управления оборотным капиталом
- •1.1. Сущность и структура оборотного капитала
- •1.2. Содержание процесса управления оборотным капиталом
- •1.3. Методы управления оборотным капиталом
- •Глава 2. Анализ эффективности управления оборотным капиталом в ооо «Башкиргаз»
- •2.1. Краткая экономическая характеристика ооо «Башкиргаз»
- •2.2. Управленческий анализ деятельности объекта исследования
- •Анализ динамики основных финансово-экономических показателей деятельности организации за 2007-2010гг. (тыс.Руб.)
- •2.3. Финансовый анализ объекта исследования ооо «Башкиргаз»
- •2.4. Маркетинговый анализ деятельности ооо «Башкиргаз»
- •2.5. Выводы по анализу социально-экономического состояния организации
- •Глава 3. Рекомендации по совершенствованию управления оборотным капиталом
- •3.1. Рекомендации по совершенствованию управления оборотным капиталом
- •3.2. Расчетные исследования и разработка рекомендаций по совершенствованию управления оборотным капиталом
- •3.3. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Приложения
2.2. Управленческий анализ деятельности объекта исследования
Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Башкиргаз» приведены в таблице 4.
В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение выручки на 33,2 %. Сумма выручки от продаж ООО «Башкиргаз» в 2009 г. составила 11110798 тыс.руб., а в 2010 г. она увеличилась на 17 % и составила 13386628 тыс.руб. По сравнению с 2008 г. выручка увеличилась на 47,6 %.
Таблица 4
Анализ динамики основных финансово-экономических показателей деятельности организации за 2007-2010гг. (тыс.Руб.)
Показатель |
2007г. (базовый) |
Год |
|||||||
2008 |
2009 |
2010 |
|||||||
Уровень показателя |
Темп изменения к |
Уровень показателя |
Темп изменения к |
Уровень показателя |
Темп изменения к |
||||
2007г. Т1 |
2007г. |
2008г. Т2 |
2008г. |
2009г. Т3 |
|||||
1. Выручка от продажи продукции, материалов, работ, услуг |
6813375 |
9072380 |
133,2 |
11440798 |
167,9 |
126,1 |
13386628 |
147,6 |
117,0 |
2. Себестоимость проданной продукции, материалов, работ, услуг |
6586898 |
8939586 |
135,7 |
11112048 |
168,7 |
124,3 |
12877840 |
144,1 |
115,9 |
3. Валовая прибыль |
226477 |
132794 |
58,6 |
328750 |
145,2 |
247,6 |
508788 |
383,1 |
154,8 |
4. Коммерческие и управленческие расходы |
173837 |
209667 |
120,6 |
236059 |
135,8 |
112,6 |
286965 |
136,9 |
121,6 |
5. Прибыль от продажи продукции, материалов, работ, услуг |
52640 |
-76873 |
-146,0 |
92691 |
176,1 |
-120,6 |
221823 |
-288,6 |
239,3 |
6. Прибыль до налогообложения |
20963 |
-72962 |
-348,1 |
32145 |
153,3 |
-44,1 |
81458 |
-111,6 |
253,4 |
7. Чистая прибыль |
20239 |
-36451 |
-180,1 |
36422 |
180,0 |
-99,9 |
30378 |
-83,3 |
83,4 |
8. Рентабельность по чистой прибыли, % (п.7:п.1*100) |
0,3 |
-0,4 |
-135,3 |
0,3 |
107,2 |
-79,2 |
0,2 |
-56,5 |
71,3 |
9. Рентабельность продаж, % (п.5/п.1*100) |
0,8 |
-0,8 |
-109,7 |
0,8 |
104,9 |
-95,6 |
1,7 |
-195,6 |
204,5 |
10. Среднесписочная численность работников |
105 |
128 |
121,9 |
130 |
123,8 |
101,6 |
135 |
105,5 |
103,8 |
11. Производительность труда (п.1:п.10) |
64889 |
70878 |
109,2 |
88006 |
135,6 |
124,2 |
99160 |
139,9 |
112,7 |
12. Среднегодовая стоимость оборотных средств |
563 722 |
1 172 121 |
207,9 |
1 062 805 |
188,5 |
90,7 |
1 090 567 |
93,0 |
102,6 |
13. Оборачиваемость оборотных средств: а) раз (п.1:п.12) |
12,1 |
7,7 |
64,0 |
10,8 |
89,1 |
139,1 |
12,3 |
158,6 |
114,0 |
б) дни (365:п.13а) |
30 |
47 |
156,2 |
34 |
112,3 |
71,9 |
30 |
63,1 |
87,7 |
14. Среднегодовая стоимость основных средств |
184161 |
116316 |
63,2 |
51619 |
28,0 |
44,4 |
59473 |
51,1 |
115,2 |
15. Фондоотдача, руб./руб. (п.1/п.14) |
37,00 |
78,00 |
210,8 |
221,64 |
599,1 |
284,2 |
225,09 |
288,6 |
101,6 |
16. Фондоемкость, руб./руб. (п.14/п.1) |
0,03 |
0,013 |
47,4 |
0,005 |
16,7 |
35,2 |
0,004 |
34,7 |
98,5 |
17. Фондовооруженность, тыс.руб./чел. (п.14/п.10) |
1754 |
909 |
51,8 |
397 |
22,6 |
43,7 |
441 |
48,5 |
110,9 |
18. Среднегодовая стоимость остатков готовой продукции, тыс.руб. |
2124 |
2888 |
136,0 |
2548 |
119,9 |
88,2 |
1365 |
47,3 |
53,6 |
19. Оборачиваемость готовой продукции: а) раз (п.1:п.18) |
3208 |
3141 |
97,9 |
4491 |
140,0 |
143,0 |
9807 |
312,2 |
218,4 |
б) дни (365:п.19а) |
0,11 |
0,12 |
102,1 |
0,08 |
71,4 |
69,9 |
0,04 |
32,0 |
45,8 |
Себестоимость проданной продукции, материалов, работ, услуг в 2010 г. составила 12877840 тыс.руб., что на 15,9 % больше чем в 2009 г. и на 44,1 % больше уровня 2008 г. Себестоимость росла меньшими темпами. Что повлияло на более значительное повышение валовой прибыли: с 132794 тыс.руб. в 2008 г., 328750 тыс.руб. в 2009 г. до 508788 тыс.руб. в 2010 г.
Управленческие и коммерческие расходы также выросли: с 209667 тыс.руб. в 2008 г., 236059 тыс.руб. в 2009 г. и до 286965 тыс.руб. в 2010 г., т.е. в 2010 г. против 2009 г. они повысились на 21,6 %, а за 2008-2010 гг. возросли на 36,9 %.
Прибыль от продажи увеличилась за 2009-2010 гг. с 92691 до 221823 тыс.руб. на или в 2,39 раза, а в целом за три года уменьшилась на 188,6 %.
Прибыль до налогообложения увеличилась за три года с минус 72962 до 81458 тыс.руб. или на 153,4 %. Увеличение прибыли до налогообложения связано с тем, что повысилась прибыль от продаж и снизились убытки от прочей деятельности.
Чистая прибыль по результатам 2010 г. по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 16,6 % и составила 30378 тыс. руб. Понижение чистой прибыли объясняется значительным повышением платежей из прибыли. В 2007 г. предприятием получена чистая прибыль 20239 тыс.руб., а в 2008 г. убыток -36451 тыс.руб. В 2008 г. был также получен и убыток до налогообложения -72962 тыс.руб.
Рентабельность по чистой прибыли предприятия очень низкая: в 2009 г. 0,3 %, в 2010 г. 0,2 %.i Рентабельность продаж также очень низкая: 0,8 % в 2009 г., 1,7 % в 2010 г.
Повышение производительности труда за 2008-2010 гг. на 39,9 % позитивно характеризует деятельность предприятия. За 2009-2010 гг. производительность труда повысилась на 12,7 %
Повышение коэффициента оборачиваемости оборотных средств означает ускорение их оборачиваемости и позитивно характеризует деловую активность организации.
Фондоотдача основных фондов, определяемая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или нормативно чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, т. е. эффективность этого вложения средств. Фондоотдача за период с 2008 по 2010 гг. значительно повысилась на 188,6 %, а за 2008-2009 г. она возросла на 1,6 %. Повышение фондоотдачи является причиной ускорения развития производственной сферы.
Фондоемкость рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объему продаж работ, услуг. Фондоемкость в анализируемой организации уменьшилась с 0,013 руб./руб. в 2008 г. до 0,005 руб./руб. в 2009 г. и 0,004 руб./руб. в 2010 г. Показатель фондоемкости определяет необходимую величину основных фондов для оказания услуг, выполнения работ заданной величины. Если объем работ, услуг на перспективный период не изменяется, то нет необходимости увеличивать основные фонды – следует только их совершенствовать, т. е. заменять устаревшее оборудование прогрессивной техникой. При возрастании объема работ, услуг на перспективный период надо определять перспективную потребность в основных производственных фондах.
Фондовооруженность уменьшилась на 51,5 % в 2010 г. по сравнению с 2008 г. и увеличилась на 10,9 % по сравнению с 2009 г.
Таблица 5
Эффективность использования персонала организации
в 2009-2010 годы
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+;-) |
Темп изменения, % |
Объем реализации продукции (без НДС), тыс. руб. |
11440798 |
13386628 |
1945830 |
117,01 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
130 |
135 |
5 |
103,85 |
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. |
88006 |
99160 |
11154 |
112,67 |
Сумма заработной платы, приходящаяся на 1 руб. среднегодовой выработки, коп. |
0,169 |
0,155 |
-0,01 |
92,13 |
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб. |
148 |
154 |
5,64 |
103,80 |
Коэффициент опережения отношения темпов изменения выработки к темпу изменения заработной платы |
- |
1,085 |
- |
- |
Как видно из таблицы 5 эффективность использования персонала повысилась, т.к. увеличилась среднегодовая выработка продукции на одного работающего на 11154 тыс.руб. или на 12,67 %. Уменьшилась сумма заработной платы, приходящаяся на 1 руб. среднегодовой выработки: с 0,169 коп. на начало года до 0,155 коп. на конец года.
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда свидетельствует о том, что сумма чистой прибыли, приходящаяся на один рубль зарплаты уменьшилась (см. табл. 6).
Таблица 6
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда персонала организации в 2009-2010 годы
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
План |
Факт |
||
Производство товарной продукции на рубль зарплаты, руб. |
593,353 |
600,990 |
644,065 |
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб. |
17,050 |
17,134 |
24,479 |
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. |
1,889 |
1,910 |
1,462 |
Отчисления в фонд накопления на рубль зарплаты, руб. |
0,648 |
0,226 |
0,260 |
На следующем этапе проведем анализ эффективности использования основных фондов в таблице 7.
Таблица 7
Эффективность использования основных фондов организации в 2010 г.
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение, +/- |
1.Объем производства и реализации продукции, тыс. руб. |
11440798 |
13386628 |
1945830 |
2. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
92691 |
221823 |
129132 |
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
51619 |
59473 |
7854 |
4. Фондоотдача, руб. (n. 1/n. 3) основных производственных фондов |
221,64 |
225,09 |
3,45 |
5. Фондоемкость, руб. (n. 3/n. 1) |
0,0045 |
0,0044 |
-0,0001 |
6. Фондорентабельность, % (n. 2/n. 3 x100) |
179,57 |
372,98 |
193,41 |
Эффективность использования основных фондов повысилась: фондоотдача с одного рубля основных производственных фондов увеличилась на 3,45 руб., фондорентабельность повысилась на 193,41 %.
Динамику затрат на 1 рубль реализованной продукции организации в 2009-2010 гг. наглядно проанализируем по данным таблицы 8.
Таблица 8
Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции организации
в 2009-2010 гг.
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+;-) |
Темп изменения, % |
1.Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС, тыс.руб. |
11440798 |
13386628 |
1945830 |
117,0 |
2. Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) тыс.руб. |
11112048 |
12877840 |
1765792 |
115,9 |
3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг), коп. (п.2 : п.1) ∙100 |
97,1 |
96,2 |
-0,9 |
99,0 |
Произошло значительное понижение затрат на 1 рубль реализованной продукции: с 97,1 коп. в 2009 г. до 96,2 коп. в 2010 г.
Анализ структуры оборотных средств организации приведен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ структуры оборотных средств организации за 2009-2010гг.
Вид и группа оборотных средств |
Средние остатки оборотных средств |
Отклонение от предыдущего года |
||
за предыдущий период |
за отчетный период |
суммы |
удельного веса |
|
Производственные запасы |
1 262 |
773 |
-490 |
|
В процентах к итогу |
0,12 |
0,07 |
|
-0,05 |
Незавершенное производство |
0 |
0 |
0 |
|
В процентах к итогу |
0,0 |
0,0 |
|
0,0 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
2 548 |
1 365 |
-1 183 |
|
В процентах к итогу |
0,24 |
0,13 |
|
-0,12 |
расходы будущих периодов |
7 002 |
10 661 |
3 659 |
|
В процентах к итогу |
0,67 |
1,00 |
|
0,33 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
32569 |
13280 |
-19 289 |
|
В процентах к итогу |
3,11 |
1,24 |
|
-1,87 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
935195 |
800327 |
-134 869 |
|
В процентах к итогу |
89,29 |
74,88 |
|
-14,41 |
Краткосрочные финансовые вложения |
56192 |
178559 |
122 367 |
|
В процентах к итогу |
5,37 |
16,71 |
|
11,34 |
Денежные средства |
12465 |
63742 |
51 277 |
|
В процентах к итогу |
1,19 |
5,96 |
|
4,77 |
Прочие оборотные активы |
84 |
84 |
0 |
|
В процентах к итогу |
0,01 |
0,01 |
|
0,00 |
Итого оборотных средств |
1 047 316 |
1 068 789 |
21 473 |
|
В структуре оборотных средств наибольшую долю занимают в течение 2009-2010 гг. дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): 89,29 % и 74,88 % соответственно в 2009 г. и 2010 г. Произошло уменьшение удельного веса на 14,41 %.
Соответственно доля денежных средств увеличилась на 4,77 % в 2009 г. до 5,96% в 2010 г., что положительно характеризует деятельность организации, т.к. свидетельствует об улучшении платежной дисциплины покупателей организации.