4.4. Способ составления бухгалтерского баланса

Составление бухгалтерского баланса на предприятии осуществляется следующим образом.

При журнально-ордерной форме ведения учета месячные итоги из журналов-ордеров (по кредитовому признаку) переносят в Главную книгу, которая открывается на год. В Главной книге каждому синтетическому счету в зависимости от количества записей отводится одна или несколько страниц. Итоги журнала-ордера записываются по строке, отведенной для того месяца, за который он составлен. Кредитовый оборот переносится из журнала- ордера в Главную книгу общей суммой на страницу соответствующего синтетического счета. Оборот по дебету переносится из нескольких журналов- ордеров, с которыми данный счет корреспондирует.

Во избежание пропуска или повторных записей в каждом журнале- ордере делается отметка о том, что его показатели полностью перенесены в Главную книгу. Затем на каждой странице подсчитывается итог оборотов по дебету синтетических счетов и определяется сальдо на конец месяца.

Сальдо на конец месяца переносят из Главной книги в бухгалтерский баланс (форма № 1). При значительном количестве синтетических счетов, применяемых на предприятии, ежемесячно составляется оборотная ведомость, на основании которой заполняется баланс.

В условиях обработки учетной информации на персональных компьютерах содержание баланса формируется автоматизировано по заданным алгоритмам и программам. Его можно распечатать по требованию пользователя (как правило, за месяц, квартал, год).

4.5. Типы изменений бухгалтерского

баланса

Многообразие хозяйственных операций, совершаемых предприятием, не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на четыре группы (типа).

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса не изменяется.

Пример:

Согласно расходному ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 120 000 руб. Следовательно в активе баланса по статье “Касса” сумма уменьшается, а по статье “Прочие дебиторы” также в активе – увеличится. Итог баланса не изменяется.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается, т.е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется.

Пример:

На основании выписки банка по ссудному счету полученная ссуда направлена на погашение задолженности поставщикам в сумме 400 000 руб.

В пассиве баланса по статье “Краткосрочные кредиты банков” сумма увеличивается, а по статье “Расчеты с кредиторами за товары, работы и услуги” также в пассиве – уменьшается. Итог баланса не изменяется.

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.

Пример:

На основании акцептованных (принятых к оплате) платежных документов поставщиков и приходных ордеров склада оприходованы материалы на сумму 180 000 руб. Статья актива баланса “Производственные запасы” и пассива баланса “Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги” увеличивается. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции.

Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Пример:

На основании платежных ведомостей и расходного кассового ордера выдана заработная плата работникам в сумме 700 000 руб. Статья актива баланса “Касса” и статья пассива баланса “Расчеты с кредиторами по оплате труда” уменьшается. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.