V. Краткосрочные обязательства

Справка о наличии ценностей на забалансовых счетах

Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение его разделов и статей в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств предприятия.

4.3. Содержание бухгалтерского баланса

В первом разделе баланса «Внеоборотные активы» содержаться наименее ликвидные статьи баланса. Это нематериальные активы и основные средства (за минусом сумм износа). По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы. По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, используемого по договору финансовой аренды, по договору проката. По статье «Долгосрочные финансовые вложения» показываются суммы инвестиций предприятием в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также представленные другим организациям займы.

Во втором разделе «Оборотные активы» входят более ликвидные статьи по мере нарастания уровня их ликвидности. Группы статей «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд предприятия (сырье, материалы и др. аналогичные ценности) для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары).

В этом разделе баланса отражаются по статье «Расходы будущих периодов» расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов и т.п.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет.

По группе статей «Дебиторская задолженность» данные о дебиторской задолженности приводятся по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются фактические затраты предприятия по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции предприятия в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., представленные предприятием другим организациям займы.

По группе статей «Денежные средства» по статье «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показывается остаток денежных средств на этих счетах.

В третьем разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается сумма в соответствии с учредительными документами предприятия.

По статье «Добавочный капитал» отражаются суммы от дооценки основных средств, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в размере направленном на капитальные вложения, эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже)).

По статье «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервных и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

По статье «Фонд социальной сферы» включается остаток по фонду социальной сферы, сформированный у предприятия в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства.

По статье «Целевые финансирования и поступления» некоммерческие организации отражают остатки поступивших

и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников.

По статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается остаток прибыли. Оставшейся в распоряжении предприятия по результатам работы за прошлый отчетный год и принятии решений по ее использованию (направленные в резервы, на выплату дивидендов и пр.)

По статье «Нераспределенная прибыль отчетного года» в течение отчетного года нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисленная как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций предприятия финансовым результатам и причитающейся к уплате суммой налогов за счет прибыли (включая санкции за несоблюдения правил налогообложения).

В четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» по статье «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском балансе сумма задолженности предприятия по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах в форме №1 «Бухгалтерский баланс» предприятия приводят данные о наличии ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно используемых в хозяйственной деятельности:

• арендованные основные средства (в т.ч. по лизингу);

• товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

• товары, принятые на комиссию;

• списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов и др. статьи.