Практическая работа № 4 Налогообложение фактической прибыли предприятий

Цель работы: ознакомиться с порядком расчёта налога на прибыль предприятий.

Теоретические основы.

Налогообложение фактической прибыли предприятий осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Объектом налогообложения является прибыль организации или валовой доход, уменьшенный на величину произведённых расходов.

К доходам в целях расчета налога на прибыль относятся:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав,

2. внереализационные доходы.

К доходам от реализации товаров (работ, услуг) относится выручка от реализации товаров (работ, услуг). Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права.

К внереализационным доходам предприятия относятся:

• доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

• доходы предприятия от долевого участия в деятельности других предприятий;

• доходы от сдачи имущества в аренду;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году и др.

К внереализационным расходам предприятия относятся:

• затраты по аннулированным производственным заказам;

• штрафы, пени, неустойки, если они возникли по внереализационной деятельности;

• убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году;

• убытки от хищений, если виновные не установлены и др.

В настоящее время действуют следующие ставки налога на прибыль организаций: 0%, 9%, 10%, 15%, 20%. Основная ставка по налогу на прибыль организаций составляет 20%, в том числе:

• 2 % зачисляется в федеральный бюджет;

• 18% зачисляется в областной бюджет.

Пример расчета налога на фактическую прибыль предприятия приведен в таблице 1. Следует обратить внимание: значение показателя «выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» (строка 1 в таблице № 1) принимается по данным предыдущей практической работы № 3 (стоимость реализованной продукции (без НДС).

Таблица 1

Расчет налога на фактическую прибыль предприятия

Показатели	Значение показателя, тыс. руб.
1	2
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом НДС, акцизов (стоимость реализованной продукции)	600
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	400
3. Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 – стр.2)	200
4. Внереализационные доходы	10
5. Внереализационные расходы	3
6. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.3 + стр.4 – стр.5)	207
9. Ставка налога на прибыль, всего	20 %
в том числе
9.1. в бюджет РФ	2 %
9.2. в бюджет республик, краёв, областей в составе РФ	18 %
10. Сумма налога на прибыль, всего	41,4
в том числе
10.1. в бюджет РФ	4,14
10.2. в бюджет республик, краёв, областей в составе РФ	37,26
11. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.6 - стр. 10)	165,6