Практическая работа № 2

Определение цены товаров (работ, услуг)

для целей налогообложения.

Цель работы: овладеть методами расчета рыночных цен на товары, работы, услуги для целей налогообложения.

Теоретические основы.

В соответствии с НК РФ Ч I, II (ст. 40) налоговые органы могут осуществлять контроль за полнотой и правильностью применения цен, которые устанавливаются предприятиями.

Данную оценку налоговые органы вправе осуществлять в следующих случаях совершения сделок:

1. между взаимозависимыми лицами;

2. по товарообменным (бартерным) сделкам;

3. при совершении внешнеторговых сделок;

1. при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или понижения от уровня цен, которые применяются предприятием (налогоплательщиком) по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени.

Согласно ст. 20.1 НК РФ, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2. одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3. лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным ст. 20.1, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Если обнаруживается, что цена сделки отклоняется от её рыночного значения более чем на 20 %, то налоговый орган «вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени».

Рыночные цены определяются на основе взаимного действия законов спроса и предложения на рынке идентичных (однородных) товаров, работ, услуг. При этом расчёты ведутся применительно к сопоставимым экономическим (коммерческим) условиям с учетом различных рыночных

факторов влияния на спрос и предложение: сезонные колебания, изменения качества и потребительских свойств товаров, работ, услуг, истечение сроков их реализации, маркетинговая политика и другие.

В отечественной экономической практике при определении рыночных цен на основе взаимодействия законов спроса и предложения является затруднённым в силу отсутствия и условности необходимой соответствующей статистики.

В этой связи НК РФ предусматривает применение следующих методов расчёта рыночных цен товаров, работ и услуг:

1. метод цены последующей реализации;

2. затратный метод;

3. информационный метод.

Метод цены последующей реализации (перепродажи)

Рыночная цена (РЦ_пп) определяется:

где Ц_пп - цена, по которой покупатель товара (работы, услуги) его

перепродал (реализовал);

З_пп - затраты, которые покупатель товара (работы, услуги) несёт

при его перепродаже (реализации) и продвижении;

П_ПП - обычная для данной сферы деятельности прибыль покупателя.

В данном методе не учитывается первоначальная цена, по которой покупатель приобрёл товар (работу, услугу) у продавца.