- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •«Владимирский государственный университет
- •Кафедра экономики и управления инвестициями и инновациями Налоговая политика
- •Составитель т.К. Снегирева Владимир 2012
- •Внимание!
- •Практическая работа № 1 Распределение налогового бремени
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 1
- •Практическая работа № 2
- •Затратный метод
- •Информационный метод
- •Пример расчета рыночных цен в целях налогообложения
- •Варианты заданий к практической работе № 2 (руб.)
- •Практическая работа № 3 Налог на добавленную стоимость
- •Расчет суммы ндс, подлежащей уплате в бюджет
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 3
- •Практическая работа № 4 Налогообложение фактической прибыли предприятий
- •Расчет налога на фактическую прибыль предприятия
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 4
- •Практическая работа № 5 Расчет обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятий.
- •Пример расчета отчислений от годовой заработной платы работников предприятия (в 2010 г.)
- •Пример расчета отчислений от годовой заработной платы работников предприятия (в 2011 г.)
- •Пример расчета отчислений от годовой заработной платы работников предприятия (в 2012 г.)
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 5 Практическая работа № 6
- •Теоретические основы
- •Размеры стандартных налоговых вычетов в зависимости от категорий налогоплательщиков
- •Расчет заработной платы работника с применением стандартных
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 6
- •Практическая работа № 7 Налогообложение материальной выгоды.
- •Пример расчета
- •Расчет материальной выгоды Таблица 1
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 7. Таблица 2
- •Практическая работа № 8 Расчет налога на имущество организаций
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Пример расчёта средней стоимости имущества, авансовых и годового платежа по налогу на имущество организаций
- •Варианты заданий к практической работе № 8
- •Практическое занятие № 9 Транспортный налог.
- •Основные ставки по транспортному налогу
- •Расчет транспортного налога
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 9
- •Практическая работа № 10 Выбор объекта при упрощенной системе налогообложения
- •Пример расчета.
- •Пример расчёта.
- •Пояснения к примеру расчёта
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 10 Таблица 2
- •Практическая работа № 11 Расчет единого налога на вмененный доход
- •Пример расчета.
- •Расчёт общей суммы единого налога на вменённый доход, подлежащей уплате за налоговый период
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Как устанавливаются корректирующие коэффициенты к1 и к2?
- •Практическая работа №12 Определение налогового бремени предприятия.
- •Состав и структура налоговых платежей предприятия.
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Библиографический список.
Практическая работа № 3 Налог на добавленную стоимость
Цель работы: изучить особенности расчета налога на добавленную стоимость предприятия.
Теоретические основы
Налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с гл. 21НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Этот налог включается в стоимость продукции предприятий. Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализации продукции или стоимость выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации. Для определения облагаемого оборота используется показатель стоимости реализуемых товаров, работ, услуг предприятия.
Следует различать показатели стоимость реализованной продукции (СРП) и выручка от реализации продукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя сумму НДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:
ВРП = СРП + НДС
В этой связи, установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 18% (по всем остальным товарам, работам и услугам) применяются по-разному:
• СРП (без НДС) → основные ставки 0%, 10%, 18%;
• ВРП (с НДС) → расчетный коэффициент k = 18 : 118.
Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДСБ), определяется:
НДСБ = НДС - НДСУПЛ
где НДСБ - умма налога, полученная от потребителей за реализованную продукцию, работы, услуги; НДСУПЛ - сумма налога, фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырье, и подтвержденная счетами-фактуры.
Здесь зачитывается также НДС, который предприятие уплатило при покупке введенных в эксплуатацию в данном отчетном периоде основных средств, нематериальных активов.
Пример расчета суммы налога на добавленную стоимость приведен в табл.1.
В качестве важного методологического элемента выполняется расчет добавленной стоимости (стр.7) и соотношения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (стр.6), и добавленной стоимости (стр.7) в процентах( стр. 8). Это соотношение должно соответствовать основной ставке налога 18 % (или 10%).
Таблица 1
Расчет суммы ндс, подлежащей уплате в бюджет
Показатели
|
Сумма, тыс.руб.
|
1. Стоимость приобретенных материальных ресурсов (с НДС)
|
200
|
2. Сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам (стр. 1х 18 : 118)
|
30,5
|
3. Стоимость реализованной продукции (без НДС) или оборот
|
600
|
4. Сумма НДС (по ставке 18%) (стр. 3х18%: 100%)
|
108
|
5. Выручка от реализации продукции (стр.3 + стр.4) 4)
|
708
|
6. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр.4 – стр.2)
|
77,5
|
7. Добавленная стоимость (стр 3 - (стр.1 - стр.2)
|
430,5
|
8. Соотношение подлежащего уплате в бюджет НДС и добавленной стоимости (стр. 6: стр. 7 х 100%)
|
18%
|