12.Инвентаризация основных средств

Инвентаризация основных средств может производиться не реже 1 раза в 3 года в сроки, установленные п/п, или ранее при: передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; смене материально-ответственных лиц; при установлении фатов хищения, злоупотреблений, порчи ценностей; при ликвидации. Инвентаризацию проводит рабочая комиссия, включающая представителя бухгалтерии. Во время инвентаризации ОС комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические и эксплуатационные показатели. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухучета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включать в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению. Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

Выявлены излишки – Д 01 К 99

Выявлена недостача – Д 02 К 01

Остаточная стоимость ОС – Д 94 К 01

Выявление конкретных виновных лиц – Д 73 К 94

Разница между рыночной ценой и остаточной стоимостью – Д 94 К 98

По мере погашения задолженности ее виновником соответствующая часть списывается со счета 98 в кредит счета 99. Если конкретные виновники не установлены, то недостающие и испорченные ОС списываются с кредита 94 на издержки производства по решению руководителя организации.

13.Ремонт основных средств

Различают следующие способы проведения ремонта объектов основных средств.

1.Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов.

Д 23, 25, 26, 20 К 10, 70, 69, 76

В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт объектов основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

Для принятия решения об образовании резерва расходов на ремонт основных средств используются документы, подтверждающие правильность определения ежемесячных отчислений (дефектные ведомости, сметы на проведение ремонтов, нормативы и данные о сроках проведения ремонтов, итоговый расчет отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств).

Зарезервированные суммы в целях равномерного включения расходов в затраты на производство (реализацию) учитываются на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов». По кредиту счета отражается образование резерва, по дебету - использование резерва.

Образование резерва – Д 20, 23, 25, 26 К 96

Использование резерва – Д 96 К 23, 10, 70, 69, 76

Отражена сумма неиспользованного резерва – Д 96 К 91

В случае, если организация осуществляет проведение ремонта основных средств неравномерно, то разрешается списывать фактические затраты на счет 97 «Расходы будущих периодов».

Отражены фактические затраты на проведение ремонта в отчетном периоде – Д 97 К 23, 10, 70, 69, 76

Списание расходов в течение последующих периодов – Д 20, 23, 25, 26 К 97