73.Учет прочих доходов и расходов. Учет чрезвычайных доходов и расходов.

Операции посубсчета 91.1 «прочие доходы» и 91.2 « прочие расходы» отражают накопительно,, так же как и при определении результата по обычным видам деятельности.

Сальдо прочих доходов и расходов = сумма прочих доходов – сумма прочих расходов

Прибыль – Д 91.9 К 99

Убыток – Д 99 К 91.9

В течение года сальдо на всех субсчетах, открытых к счету 91 « прочие доходы и расходы», считают нарастающим итогом, в результате чего, остаток по синтетическому счету 91 «прочие доходы и расходы», будет равен нулю.

31 декабря все субсчета, открытые к счету 91 закрываются:

Кредитовое сальдо закрывают – Д 91.1 К 91.9

Дебетовое сальдо закрывают – Д 91.9 К 91.1

Чрезвычайные расходы – затраты возникающие в результате непредвиденных обстоятельств. К ним относится:

Остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайной ситуации ОС и НМА; фактическая себестоимость материалов; фактическая себестоимость ГП; стоимость НЗП – Д 91 К 01, 04, 10, 43, 20, 23

Затраты понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий ЧС – Д 91 К 70, 69, 60, 76

Чрезвычайные доходы – поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств:

Страховые возмещения (с начислением)– Д 76 К 91

Без начисления – Д 51 К 91

Стоимость материальных ценностей оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества после чрезвычайных событий – Д 10 К 91

74.Состав прибыли и убытков, их учет.

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период. Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «прибыль и убытки», который имеет одностороннее сальдо.

В течение года нарастающим итогом по дебету 99 записываются убытки и потери, по кредиту 99 – прибыль и доходы. Кредитовое сальдо – прибыль, дебетовое – убыток.

Конечный финансовый результат слагается из: прибыли или убытков от обычных видов деятельности; прочих доходов и расходов; начисление платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли; сумм причитающихся налоговых санкций.

Прибыль от обычных видов деятельности – Д 90.9 К 99

Прибыль от прочих видов деятельности – Д 91.9 К 99

Убытки от обычных видов деятельности – Д 99 К 90.9

Убытки от прочих видов деятельности – Д 99 К 91.9

Налог на прибыль – Д 99 К 68

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (доход) = бухгалтерская прибыль * 20%

Текущий налог на прибыль = условный расход (доход) по налогу на прибыль + - постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив – отложенное налоговое обязательство

Условным расходом по налогу на прибыль является налог на прибыль, полученный в бухгалтерском учете

Начисление условного расхода – Д 99 К 68

Начисление условного дохода – Д 68 К 99

Задача п/п – выявить возникшие разницы между правилами учета и налогообложения скорректировать условный расход (доход) до величины текущего налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль – это налог на прибыль для целей налогообложения, соответствующей сумме, начисленной в декларации по налогу на прибыль.

Санкции государственных органов налагаемых на организацию – Д 99 К 68

На сумму нераспределенной прибыли – Д 99 К 84

На сумму непокрытого убытка – Д 84 К 99

Ежемесячно на п/п определяется чистая прибыль (убыток)

Чистая прибыль (убыток) = прибыль (убыток) от продаж + - сальдо прочих доходов и расходов – налог на прибыль + - платежи по пересчетам по налогу на прибыль + санкции за нарушение налогового законодательства