УЧЕТ ОТГРУЗКИ ГП
Продажа продукции, работ и услуг осуществляется в соответствии с договорами. Основным нормативным актом, регулирующим взаимоотношения сторон, связанных с договорами поставки является глава 30 ГК РФ.
В соответствии с НК РФ реализацией признается передача на возмездной основе собственности на товары, работы, услуги.
Момент отгрузки - дата документа, удостоверяющая факт приема груза,перевозки транспортной орг-ей или дата сдачи прод-ии заказчику.
При отгрузке ГП поставщиком оформляется и предъявляется к оплате покупателю расчетный документ. При этом продавец обязан признать доходы по обычным видам деятельности.
Расчеты за поставляемые товары согласно Ст516 ГК РФ производятся покупателем с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных в договорах поставки (чеки, платежные поручения, аккредитив)
В дог-ре поставки могут быть предусмотрены след условия оплаты:
Предоплата (полностью или частично до передачи (отгрузки) ГП продавцом
Последующей оплаты (после передачи ГП покупателю с определением срока оплаты)
На сумму полученных авансов составляется запись: Д51 Д62а-п
При получении авансового платежа в счет предстоящих поставок продукции поставщик обязан включить эти суммы в налоговую базу для уплаты НДС (ст162 НК РФ)
Если выручка от продажи ГП, отгруженной покупателю определенное время не может быть признана в бу, то предприятия используют акт. Синтетич счет 45.
На данном счете учитываются так же гот изделия, переданные другим орг-ям для продажи на комиссионных началах.
На счете 45 отгруженные товары учитываются по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции.
В БУ составляются записи:
Отгружена прод-ия покупателю Д45 К43
Получена оплата от покупателя Д51 К62
Признан доход от продажи продукции Д62 К901
Списана себестоимость отгруженной продукции Д902 К45
УЧЕТ КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ
Затраты пред-я, связанные с отгрузкой и реализацией продукции и учитываемые в составе полной себестоимости – коммерческие расходы. Для учета коммерческих расходов предназначен активный калькуляционный счет 44 «расходы на продажу» субсчет коммерческие расходы.
В составе коммерческих расходов могут учитываться:
Расходы на затаривание и упаковку изделий на складах ГП.
Расходы по доставке продукции на станцию отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и тп.
Комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим орг-ям.
Расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах её продажи.
Расходы на рекламу
В БУ в течение месяца отражается след записи:
Отражена стоимость материалов, которые использовались для упаковки ГП. Д44кр К10
Начислена з/п. работникам, занятым сбытом продукции Д44кр К70
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды Д44кр К69
Отражены расходы подотчетных лиц, связанные с процессом продаж К44кр К71
Порядок списания расходов на упаковку в составе ком расходов на себестоимость продаж определяется учетной политикой орг-ии.
Такие расходы могут отражаться:
Ежемесячно в полном объеме в Д902, т.е. Д902 К44кр
Распределятся между реализованной прод-ей и остатками прод-ии на складе.
Основа для распределения –вес, объем, кол-во, производственная или нормативная себестоимость.
УЧЕТ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ
Общепроизводственные расходы - это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее). К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы. Общепроизводственные расходы отражаются по дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Д25 К02,05,10,21,60,76,70,69… Учтена сумма общепроизводственных расходов. Проводки: Д20 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного производства Д23 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью вспомогательного производства Д29 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства Общехозяйственные расходы - расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом. К ним относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Общехозяйственные расходы отражаются по дебету собирательно-распределительного счета 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др. Общехозяйственные расходы списываются в зависимости от способа формирования себестоимости.
Если готовая продукция учитывается по полной производственной себестоимости, то расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства, 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если вспомогательные и обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Порядок распределения общехозяйственных расходов на основное, вспомогательное и обслуживающее производство организация устанавливает самостоятельно в учетной политике (например, пропорционально прямых затрат этих производств).
Если используется сокращенная себестоимость, то расходы со счета 26 сразу списываются на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Счета 25 и 26 в конце месяца закрываются, и сальдо не имеют.
Организации, оказывающие услуги посреднического характера: агенты, брокеры, дилеры, комиссионеры на 26 счете указывают все свои расходы. Учет по счету 20 «Основное производство» не ведут.
Учет денежных средств
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
С 1.01.2012 кассовые операции регламентируют положения «о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ»
Положение №373-П от 12.10.2011 распространяется на юр лица,ведущих бу. Юр лица, перешедших на упрощенную систему налогообложения (УСНО), физ. лиц, осуществляющих предприятием деятельность без образования юр лица (ИП).
Для ведения кассовых операций юр лицо и ИП (далее лица) устанавливают максимально допустимую сумму наличных средств, которая может храниться в месте проведения кассовых операций определенным руководителем лица. Лица издают отказ об установленном лимите остатка наличных денег (приказ, распоряжение), которое хранится в порядке, определенном руководителем.
Юр лицо, в состав которого входят обособленные подразделения определяет лимит остатка кассы с учетом наличных средств, хранящихся в обособленных подразделениях.
Лица обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита.
Юр лицо (ИП) издает распорядительный документ об установленном лимите остатка денежных средств. Такой документ (приказ, распоряжение) хранится в порядке, установленном руководителем.
Способы определения лимита остатка в кассе:
Если организация получает наличную выручку, то лимит равен выручке за некий период времени, разделенный на количество рабочих дней в этом периоде и умноженный на период времени между сдачей в банк наличных денежных средств.
Пример.Компания работает с пн. по пт. И за неделю получает 1 млн. рублей. Деньги в банк сдаются 1 раз/ 3 дня, не считая сб. и вс.
Если у компании нет наличной выручки, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денежных средств (за исключением з/п., стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Данный показатель необходимо разделить на количество дней в периоде и умножить на количество дней между сдачей денежных средств в банк.
Пример. Организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 миллиона рублей. Деньги в банк сдаются 1раз в 2 дня.
Превышение лимита остатка кассы возможно при выдаче денежных средств на заработную плату, стипендии, пособия и т.д. Такое превышение допускается в течение 5и дней с учетом дня поступления денежных средств в кассу.
Кассовые операции с 1января 2012 года могут проводиться и руководителем.
Кассовые документы оформляются:
1)главным бухгалтером
2)бухгалтером или кассиром путем издания распорядительного документа
3)руководителем при отсутствии глав.бухгалтера или кассира
Кассовые документы заполняются одним из следующих способов:
1)на бумажных носителях
2)на электронных носителях (обязательно распечатывать на бумаге)
К первичным кассовым документам относят:
1)приходный кассовый ордер (ПКО) (форма 0310001) Подписывается главным бухгалтером, а при отсутствии – руководителем или кассиром.
2)расходный кассовый ордер (РКО) (форма 0310002) Подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром (если есть) и человеком, который получил денежные средства.
Учетным регистром является кассовая книга формы 0310004,которая должна быть пронумерована, сброшюрована и скреплена печатью. При ведении кассовой книги в электронном виде ее необходимо распечатывать не реже одного раза в год. Кассовую дисциплину проверяют банки не реже одного раза в 2года. Книгу учета выданных и принятых кассиром денежных средств формы 0310005 надо вести, когда в организации несколько кассиров. Если документ заполняется в электронном виде, то после каждой передачи денежных средств старший кассир и кассир должны скреплять операцию электронными цифровыми подписями (ЭЦП). В конце каждого дня листы книги следует распечатать, а затем не реже, чем раз в год, сброшюровать и заверить надпись о количестве листов. С 1 января 2012 года перед глазами у кассира должны быть образцы подписей руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера), подписывающих приходные и расходные кассовые ордеры. И перед каждым принятием денежных средств, и перед каждой выдачей кассир обязан сличать автографы (подписи) на ПКО и РКО с теми, что указаны в образцах. Не допускается внесение исправлений кассовых документов (ПКО и РКО). Данные документы должны быть уничтожены и созданы заново. В кассовой книге допускаются исправления при помощи корректурного метода.
Для учета кассовых операций предназначен активный синтетический счет 50, к которому официально открыты субсчета 1 – касса организации, 2 – операционная касса, 3 – денежные документы. При применении контрольно-кассовой техники (ККТ) основанием для отражения выручки служит справка-отчет кассира-операциониста, на основании которой в учете производится запись Д502 К901. Сумма денежных средств, сданная кассиром-операциониста в кассу организации, отражается записью Д501К902.
В кассе организации помимо денежных средств хранятся – денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся почтовые марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты. Документы строгой отчетности учитываются по фактической стоимости приобретения на счете 503.
Порядок открытия банковского счета.
В соответствии с законом о банках и банковской деятельности, открытие банковского счета кредитной организацией юридическому лицу осуществляется на основании:
1)свидетельства о гос. регистрации юридического лица
2)свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ЕГРЮ – Единый Государственный Реестр Юридических Лиц)
Кроме того, юридические лица предоставляют:
1)заявление на открытие счета
2)копия надлежаще-утвержденного устава
3)карточка с образцами подписи и оттиска печати
Отношения между банками и клиентами имеют договорной характер. В соответствии с законодательством, банк разрабатывает для себя определенную форму договора, по которой и заключается договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся с просьбой открыть ему счет в данном банке. Об открытии (закрытии) счета банк обязан сообщить в налоговый орган по месту учета организации в 5-дневный срок.
Формы безналичных расчетов.
Различают следующие классификационные признаки форм безналичных расчетов:
1)По источникам привлекаемых средств:
А) за счет собственных средств предприятия
Б) за счет кредитов
В) за счет средств клиентов (при посреднической деятельности)
2)По отношению к факту завершения сделки:
А) авансовая оплата продукции, работ, услуг
Б) оплата по факту совершения сделки
В) оплата в кредит или в рассрочку
3)По расчетным документам:
А) платежные поручения
Б) чеки
В) аккредитивы
Г) инкассовые поручения
4)По условиям оплаты сделки:
А) акцептная форма расчетов
Б)безакцептная форма расчетов (без согласия предприятия) В)аккредитивная форма расчетов
Г) взаимозачетная
Операции по счетам в банках выполняются на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное в бумажном или электронном виде распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств.
Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка должны быть черного или синего цвета. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:
1)наименование расчетного документа
2)номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки
3)вид платежа
4)наименование плательщика, номер его счета, ИНН
5)наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета и субсчета
6)наименование получателя средств, номер его счета и ИНН
7)назначение платежа; налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой
8)сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами
9)очередность платежа
10)вид операции
11)подписи и оттиск печати
Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчета, и действительны к предъявлению к обслуживанию банка в течение 10 календарных дней, не считая дня их выпуска.
Очередность списания денежных средств со счета.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующем порядке:
1)Осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью, а также для погашения алиментов.
2)Перечисление или выдача денежных средств по выплате выходных пособий, зарплаты, вознаграждений по авторскому договору.
3)Перечисление денежных средств, ФСС, ФМС,
4)Перечисление платежей в бюджет
5)Списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение др. денежных требований
6)Списание денежных средств по платежным документам в порядке календарной очередности (погашение задолженностей перед поставщиками)
РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ
Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями. Платежное поручение оформляется на бланке формы 0401060, как правило, в 4 экземплярах. 1-для плательщика, 2-для банка плательщика, 3 и 4- передаются в банк получателя. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика, при недостаточности средств или их отсутствии платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
В конце рабочего дня банка к платежным поручением прилагается выписка банка, где указывается суммы поступивших и списанных ДС, а так же остаток ДС на начало дня и конец дня.
РАСЧЕТЫ АККРЕДИТИВА
Аккредитив- это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
Каждый аккредитив должен содержать указания на его вид.
Открытый (депонированный). Банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива
Непокрый (гарантированный). Банк эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.
Отзывной. Это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком эмитентом на основании письменного разрешения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
Безотзывной. Аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.
РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. (СТ. 887 ГК РФ).
Участниками чекового обращения являются три лица.
Чекодатель - юр или физ. лицо, имеющее ДС в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Чекодержатель - юр или физ. лицо, в пользу которого выдан чек
Плательщик-банк, в котором находятся ДС чекодателя
Виды чеков
Именные- чек, выписанный на определенное лицо
Предъявительский - чек, оплачиваемый его предъявителем. Может быть передан новому владельцу с помощью индоссамента, удостоверяющего переход прав по чеку
Виды индоссамента:
Именной
Бланковый (предъявительский)
Реквизиты чека - по законодательству РФ - обязательные реквизиты, отсутствие которых может привести к признанию чека недействительным: - чековая метка; - чековый приказ; - плательщик по чеку и счет, с которого должен быть произведен платеж; - сумма и валюта платежа; - дата и место составления чека; - подпись чекодателя; - печать, если чек выдан от имени юридического лица
Для получения чековой книжки орг-ии необходимо представить в банк заявление о выдаче чековой книжки с указанием количества листов (25 или 50). Чековые книжки орг-ии обязаны хранить в кассе в сейфе. В ЧК не допускаются какие-либо исправления. Если допущены ошибки, чек сохраняется в чековой книжке, хоть и является недействительным.
Чек действителен в течение 10 дней.
РАСЧЕТЫ ПО ИНКАССО
Термин инкассовые операции используется для обозначения различных действий коммерческих банков, направленных на получение от должника (плательщика) платежа или акцепта. Расчеты по инкассо регулируются ст874-876 ГК РФ и представляют собой банковскую операцию, при которой банк по поручению заявителя списывает средства со счета плательщика на основании платежных требований, при этом оплата может производиться плательщиком в безакцептном порядке (без согласия орг-ии) или при наличии инкассовых поручений.
ОПЕРАЦИИ С НАЛИЧНЫМИ ДС
Положением о порядке ведения кассовых операций установлено, что
Прием денежной наличности от орг-ии в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными, состоящий из трех блоков. 1ый-объявление, 2ой-ордер, 3ий-квитанция.
Вносить наличные денежные средства орг-ии могут только на свой расчетный счет.
Выдача наличных денежных средств орг-ей производится по денежным чекам
РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Подотчетные лица - работники организации, получившие авансом ДС на предстоящие расходы, связанные с хоз-ой деятельностью орг-ии.
Под отчет выдаются ДС из кассы орг-ии, а с 1.08.2011 -путем перечисления на зарплатные карты.
С 1.01.2012 для получения ДС в подотчет каждому подотчетному лицу необходимо оформлять заявление на имя руководителя орг-ии с просьбой выдать ДС - указывается сумма, цель и дата.
Списание подотчетных сумм производится на основании предоставленных в бухгалтерию авансовых отчетов формы-АО-1 с приложением всех первичных документов, подтверждающих произведенные расходы.
Подотчетные расходы делят на 2 вида:
Административно-хозяйственные расходы (списание подотчетной суммы производится на основании приложений к авансовому отчету: кассовые чеки, товарные чеки). Расчеты наличными средствами между юр лицами по одной сделке в день не могут превышать 100 000 руб.
Командировочные расходы
Списание подотчетной суммы производится на основании представленного авансового отчета с приложением к нему всех первичных документов. Бухгалтер при получении авансового отчета возвращает работнику отрывную часть бланка, которая является распиской для работника подтверждение принятия в бухгалтерии документа. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем организации. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру. А перерасход по авансовому отчету—выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в установленные сроки или не возвратившие в кассу неиспользованные остатки авансов, орг-ия вправе удержать из заработной платы (ст137 ТК РФ) Однако, согласно Ст138 ТК РФ орг-ия единовременно может удержать не более 20% з/п.
Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен активный синтетический счет 71. В БУ составляются след записи:
1.Выданы денежные средства сотруднику подотчет
А) из кассы Д71 К50
Б) путем перечисления на з/п. карту Д71 К51
2. подотчетным лицом приобретены
А) ОС Д08 К71 Д01 К08
Б) материалы Д10 К71
В) товары Д41 К71
3. Оплачены подотчетными лицами услуги
А) общепроизводственного назначение Д25 К71
Б) общехозяйственного назначения Д26 К71
4. оприходованы ДС, неизрасходованные подотчетным лицом Д50 К71
5.возмещен сотруднику перерасход подотчетной суммы Д71 К50
6. отражена своевременно невозвращенная работником подотчетная сумма Д94К71
7. отражено удержание из з/п. своевременно невозвращенной подотчетной суммы Д70 К94
КОМАНДИРОВАЧНЫЕ РАСХОДЫ
Согласно статье 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В приказе формы Т-9, Т-9а указываются ФИО, структурное подразделение, должность командируемого, цель, время и место командировки. Документом, удостоверяющим время пребывания в командировке, в котором указывается время прибытия и убытия является командировочное удостоверение формы Т10., которое выписывается кадровой службой на основании приказа о направлении в командировку.
Работникам, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе в форме Т-10а, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и передаётся бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом с приложением документов.
СогласноСТ168 ТК РФ определены виды командировочных расходов, которые работодатель обязан возместить работнику.:
Расходы по найму жилого помещения
Расходы по проезду, включая страховые платежи по обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходов за пользование постельными принадлежностями в поездах.
Суточные (дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства)
Прочие расходы с разрешения работодателя
Суточные. В настоящее время для целей исчисления налога на прибыль ограничений (лимита) по размеру суточных нет. Орг-ии самостоятельно внутренними распорядительными док-ми устанавливают размер суточных. Для целей исчисления НДФЛ главой 23 НК РФ установлены ограничение:
а) для командировок на территории РФ -700 р. (при установлении размера суточных свыше 700 руб. на разницу начисляется НДФЛ =13%)
б) загранкомандировки -2500 руб.
Расходы на проезд. Оплачиваются исходя из фактических затрат. В целях исчисления налога на прибыль в сумме фактических затрат (за исключением проезда в бизнес-классе, в СВ-вагонах, люкс-каютах и такси) на проезд включается оплата дороги из аэропорта в гостиницу и обратно.
При электронном билете: билет, посадочный талон + маршрутная квитанция.
При отсутствии оправдательных документов на проезд орг-ия может возместить расходы из минимальной стоимости билетов (т.е. бухгалтер должен сделать запрос на этот рейс и получить официальный документ, подтверждающий минимальную стоимость)
Расходы на проживание. Исходя из сумм фактических затрат за исключением люкс-номеров. При отсутствии оправдательных документов сумма возмещения составит 12 руб.
Случаи, возникающие в командировке.
Болезнь. Работодатель обязан возместить проживание (если не содержался в стационаре) и оплатить больничный лист.
Вынужденная задержка в пути (метеоусловия) Возмещается проживание, суточные. Должна быть справка из аэропорта.
Смерть. При наступлении орг-ия списывает подотчетную сумму на расходы отчетного периода до дня смерти, а оставшуюся сумму признает чрезвычайным расходом и относит на счет 912. При этом орг-ия обязана близкому родственнику выплатить з/п до командировки и за время командировки (исходя из среднего заработка)
Отпуск.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Постановление правительства, приказы Минздрав соцразвития, трудовой кодекс, гражданский кодекс
Прием на работу
Сторонами трудового договора являются работник и работодатель. При приеме на работу работник обязан предоставить работодателю след.документы: паспорт (или иной удостоверяющий личность); трудовая книжка (при отсутствии тр.кн. работодатель обязан её открыть); документ об образовании, о квалификации или о наличии специальных знаний; страховое свидетельство гос-ого пенсионного страхования (СНИЛС) ; ИНН; документы воинского учета; мед книжка; копии свидетельства о рождении детей и свидетельство о браке;
На основании заявления работника о приеме на работу работодатель согласно ТКРФ обязан заключить трудовой договор и издать приказ (распоряжение) о приеме работника формы Т-1 Данные док-ты должны быть оформлены в течение трех рабочих дней. В приказе должна стоять запись «с приказом ознакомлен. Дата. Подпись. Расшифровка подписи». А в трудовом договоре запись «второй экземпляр на руки получил. Дата. Подпись. Расшифровка подписи».
Трудовой договор оформляется при приеме сотрудника в штат (основное место работника) или по совместительству (0,5; 0,25 ставки). Однако, согласно ГК РФ работодатели могут заключать договоры гражданско-правового характера: договор подряда, авторский договор, договор поручения и т.д.
Согласно ТК РФ трудовые договоры делят на 2 вида:
На неопределенный срок (бессрочный тр-ой договор). Если в тр-ом договоре не оговорен срок её действия.
На определенный срок (срочный тр-ой договор). Срок не более 5 лет.
Согласно ТК трудовой договор должен содержать обязательные элементы:
Фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя - физического лица), заключивших трудовой договор;
сведения о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя - физического лица;
идентификационный номер налогоплательщика (для работодателей, за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);
сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями;
место и дата заключения трудового договора.
Обязательными для включения в трудовой договор являются следующие условия:
место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения;
трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы)
дата начала работы, а в случае, когда заключается срочный трудовой договор, - также срок его действия и обстоятельства (причины)
условия оплаты труда
режим рабочего времени и времени отдыха
компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда
условия, определяющие в необходимых случаях характер работы
условие об обязательном социальном страховании работника
другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными
правовыми актами,
Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется во всех документах по учету личного состава, выработки, з/п и т.д. В случаях увольнения или перевода работника на другую работу его табельный номер не может присваиваться другому работнику в течение 1-2 лет. На каждого работника заводится личная карточка работника формы Т-2. для оформления структуры штатного состава в орг-ия в соответствии с у3ставом разрабатывается и утверждается штатное расписание формы Т-3. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о кол-ве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде оплаты труда.
Ст80. Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен настоящим Кодексом или иным федеральным законом. Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении. По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении. В случаях, когда заявление работника об увольнении по его инициативе (по собственному желанию) обусловлено невозможностью продолжения им работы (зачисление в образовательное учреждение, выход на пенсию и другие случаи), а также в случаях установленного нарушения работодателем трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника.
Ст81. Трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случаях:
1) ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем;
2) сокращения численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя;
3) несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации;
4) смены собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);
5) неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание;
6) однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей:
а) прогула, то есть отсутствия на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены), независимо от его (ее) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены);
б) появления работника на работе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
в) разглашения охраняемой законом тайны;
г) совершения по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества;
д) нарушения работником требований охраны труда
7) совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности;
8) совершения работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, несовместимого с продолжением данной работы;
9) принятия необоснованного решения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями и главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества;
10) однократного грубого нарушения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями своих трудовых обязанностей;
11) представления работником работодателю подложных документов при заключении трудового договора;
13) предусмотренных трудовым договором с руководителем организации, членами коллегиального исполнительного органа организации;
14) в других случаях, установленных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ
Рабочее время- время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка орг-ии и условиями трудового договора должен выполнять трудовые обязанности.
Согласно ТК РФ в зависимости от продолжительности различают след виды рабочего времени:
Нормальная продолжительность не превышает 40 часов в неделю
Сокращенное рабочее время а) для работников в возрасте до 16 лет – не более 24 часов в неделю б) для работников 16-18 лет – не более 35 часов в неделю в) для работников, являющимися инвалидами- не более 35 часов г) для работников, занятых на работах с вредным производством – не более 36 часов
Неполное рабочее время: По соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе беременной женщины, одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет), а также лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.
Табельный учет орг-ии должны вести ежемесячно. Он охватывает всех работников орг-ии и оформляется в табеле учета рабочего времени формы Т-13, который составляется в 1ом экземпляре и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц: 1) для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванса) 2) для расчета з/п за месяц.
ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА
Оплата труда– это вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей. Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от кол-ва и кач-ва выполняемой работы.
Фонд заработной платы – это сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с кол-ом и кач-ом их труда, а так же компенсаций, связанных с условиями труда. (заработная плата всех сотрудников). В настоящее время выделяют 2 вида з/п:
Основная- оплата ,начисляемая работникам за отработанное время, кол-во и кач-во выполненных работ (оплата по окладам, премии, оплата на работу в ночное время , за сверхурочные работы, оплата простоев не по вине рабочих)
Дополнительная – выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством (оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, за время выполнения гос-ых и общ-ых обязанностей, выходное пособие при увольнении, оплата пособия по нетрудоспособности (больничный лист), оплата пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет.)
Кроме того различают формы и сис-мы оплаты труда, которые устанавливаются орг-ей самостоятельно.
Формы оплаты труда:
Повременная –з/п зависит от кол-во затраченного времени с учетом квалификации работника и условий труда.
Сдельная – з/п зависит от кол-ва произведенных единиц продукции с учетом их кач-ва, сложности и условий труда. При сдельной оплате труда расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок и норм выработки (норм времени). Сдельная расценка определяется путем деления часов (дневной тарифной ставки), соответствующей разряду выполняемой работы на часовую (дневную) норму выработки.
Системы оплаты труда:
Согласно ТК орг-ии обязаны начислять каждому сотруднику з/п в размере не менее установленного минимального оплата размера труда. С 1 июля 2011 установлен МРОТ=4611 рублей.
ТК предусмотрены доплаты и надбавки, которые оговариваются в трудовом договоре. Доплаты- это выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Надбавки – это денежная выплата сверх з/п, которая имеет цель стимулировать работников к повышению квалификации , длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности (за допуск к гос. тайне)
Для учета з/п предназначен пассивный синтетический счет 70. Начисление з/п отражают записью Д20,23,25,26,28,29,44,97(?) К70
УЧЕТ ОТПУСКОВ
Ст139 ТК:работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка в размере не менее 28 календарных дней. (ст122 ТК)
Согласно ТК орг-ии обязаны за две недели до нового фин года сформировать график отпусков и каждого работника ознакомить под подпись.
Право на отпуск за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной орг-ии.
Различают след виды отпуска:
Очередной ежегодный
Дополнительный
Учебный
По беременности и родам
По уходу за ребенком до полутора лет
Для определения суммы очередного ежегодного отпуска необходимо рассчитать средний заработок. Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск путем деления начисленной з/п на 12 месяцев и на коэффициент=29.4 (ст. 139 тк)
Сумму отпускных определяют как произведение среднего заработка на кол-во дней отпуска.
В случае если 1 или несколько месяцев расчетного периода (12 мес) отработаны не полностью, средний дневной заработок определяется путем деления суммы фактически начисленной з/п за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4),умноженного на кол-во полных календарных месяцев и кол-во календарных дней в неполных календарных месяцев. Кол-во календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на кол-во календарных дней этого месяца и умножения на кол-во календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом месяце. С 1 января 2011 орг-ии согласно пбу 8.2010 обязаны создавать резерв отпускных. Для этого предназначен пассивный синтетический счет 96 (резервы предстоящих расходов). Начисление резерва отражают записью: Д20,23,25,26,44 К96. Начисление отпускных за счет резерва отражается записью Д96 К70.
Пособие по нетрудоспособности
С 1 января 2011 года изменен алгоритм расчета пособий по листкам нетрудоспособности и пособий на детей. Для расчета пособия необходимо использовать след показатели:
Страховой стаж. Размер пособия составляет а) если страховой стаж более 8 лет – 100 % б) если страховой стаж 5-8 лет – 80% в) если страховой стаж от 6 мес-5лет – 60% г) страховой стаж менее 6мес или отсутствует – пособие начисляется исходя из МРОТ
Кол-во дней болезни. С 01.01.11 первые три дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, начиная с 4ого дня –за счет средств ФСС.
Средний заработок.1) Определяют сумму вознаграждений за 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. 2) средний заработок за каждый год учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды (2011=463 тыс, 2010=415 тыс). 3) полученные данные за 2 года суммируются и делятся на установленный коэффициент 730.
Размер пособия определяется как произведение среднего заработка на размер страхового стажа и кол-ва дней болезни. Однако, законодательством с 1.01.11 предусмотрен следующий порядок назначения и выплаты пособие:
Пособия назначаются и выплачиваются по каждому месту работы, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателе, у которых было занято и в двух предшествующих календарных годах.
Пособия назначаются и выплачиваются по одному месту работы, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других работодателей.
Пособия назначаются и выплачиваются либо по порядку изложенному в варианте 1, либо в варианте 2, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей ,а в двух предшествующих календарных годах было занято, как у этих же, так и у других работодателей.
Согласно ТК РФ пособия по листкам нетрудоспособности облагаются НДФЛ.
Пособие по беременности и родам. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет
В течение 2011-2012 годов для расчета вышеуказанных пособий женщины имеют право выбора расчета пособия. 1) по алгоритму, действующему с 01.01.11 2)по алгоритму , действующему до 01.01.11
С 01.01.13 для расчета пособия будет использоваться заработная плата за фактически отработанное время и фактическое кол-во отработанных дней.
Максимальный размер пособия по беременности и родам в 2012 = (463000+415000)/730*140дней
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается по формуле:
(463000+415000)/730*30,4*40%
Пособия выплачиваются только за счёт ФСС.
Законодательством предусмотрены следующие размеры пособия на детей в 2012 году:
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель) = 465 руб 20 коп
Единовременное пособие при рождении ребенка = 12 405р 32к
Минимальные размеры пособия по уходу а) за первым ребенком – 2326р б) за вторым и последующими детьми – 4651р 99к
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Порядок расчета и уплаты, а так же порядок представления отчетности во внебюджетные фонды предусмотрен ФЗ 212 от 24.07.09 (с изменениями и дополнениями).
Для расчета страховых взносов орг-ям необходимо вознаграждение по каждому работнику умножать на соответствующие ставки страховых взносов. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года.
Кроме выше описанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и проф заболеваний. Тариф взносов зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности орг-ии. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5%.
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и проф заболеваний определяют по формуле: ФОТ*тариф. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
До 15 числа календарного месяца ,следующего за отчетным периодом в территориальный орган соц страхования необходимо представить отчет по форме 4-ФСС. До 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом необходимо представлять отчеты в территориальный орган ПФР формы РСВ-1 и формы отчетности персонифицированного учета. В случае несвоевременного представления отчетов взимаются штрафы с суммы начисленных взносов.
Для учета расчетов взносов во внебюдж. фонды предназначен пассивный синтетический счет 69, к которому официально открыты субсчета: 1) расчеты по соц страхованию 2) расчеты по пенсионному обеспечению 3) расчеты по медицинскому страхованию
Начисления страховых взносов оформляют записями:
Д20 23 25 26 28 29 44 97 К69
Перечисление страх взносов Д69 К51
Пени и штрафы за несвоевременную оплату и сдачу отчетов отражают записью Д99 К69
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Обязательное удержание- НДФЛ. (налоговый кодекс)
По исполнительным документам а) штрафы, налагаемые судебными органами б) в пользу третьих лиц в) из заработной платы отбывающих исправительные работы г) алименты на содержание детей или родителей
Алименты на содержание детей устанавливаются от всех доходов в след. размерах: а) на одного ребенка=25 %, б) на двоих детей=33%, в) на троих и более детей=50%.
НДФЛ
Согласно гл.23 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по НДФЛ.
В ст.208 НК РФ приведены доходы, подлежащие обложению:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Доходы, не подлежащие налогообложению приведены в ст.217 НК РФ:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением:
компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;
3.1) выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации);
При расчете НДФЛ организации обязаны учитывать налоговые вычеты в соответствии со ст. 208-221, которые уменьшают налогооблагаемый доход.
Различают следующие группы налоговых вычетов:
стандартные вычеты
имущественные вычеты
социальные вычеты
профессиональные вычеты