1 В России, однако, с 2001 г. Введен пропорциональный налог на личные доходы. Налоговая ставка установлена в размере 13% от любой суммы личного дохода.

Регрессивный налог может приносить бблыиую абсолютную сумму на­лога (как в нашем примере), а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов.

В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях наблюдается крайне редко¹. Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они составляют в доходе покупателя, имеют регрес­сивный характер, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является. Поскольку косвенный налог — это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем боль­ше доход. Наиболее регрессивный характер поэтому имеют акцизные нало­ги. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1%, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб., — лишь 0,05%.

10.3

Воздействие налогов на экономику

Налоги оказывают влияние как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение.

Воздействие налогов на совокупный спрос

Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса — потребительские и инвестиционные расходы — и поэтому оказывают кос­венное влияние на совокупный спрос.

1 В России, например, с 2001 г. Установлен прямой регрессивный налог на отчисления из фон­да заработной платы.

Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ве­дет к росту потребительских (так как увеличивается располагаемый доход) и инвестиционных (поскольку растет величина прибыли фирм после уплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) расходов

и поэтому к сдвигу кривой AD вправо (от AD_{ до AD₂ на рис. 10.1,а), что обу­словливает рост реального ВВП (от Y_x до Y*). Поэтому эта мера может ис­пользоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безрабо­тицей в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен (от Р_х до Р₂) и поэтому является проинфляционной мерой (про­воцирует инфляцию).

Рост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (сдвиг влево кривой совокупного спроса от AD_X до AD₂ на рис. 10.1,6), что обусловливает снижение уровня цен (от Р_х до Р₂) и объема выпуска (от Y_x до Г*). Поэтому в период инфляции, когда экономика "перегрета", в качестве антиинфляци­онной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации эко­номики может использоваться увеличение налогов.

Воздействие налогов

на совокупное предложение

Фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому рост налогов ве­дет к сокращению совокупного предложения, а снижение налогов — к росту де­ловой активности и объема выпуска.

в начале 1980-х гг. предложил снизить ставки налога на доходы домохо­зяйств и на прибыль корпораций. Он предположил, что ставки подоходных налогов, существовавшие в американской экономике, превышали опти­мальную величину, поэтому экономика находилась на "плохой стороне" ("bad side") кривой (точка В). Снижение ставок подоходного налога (от /, до /_WJ, по его мнению, должно было послужить стимулом повышения деловой активности (роста совокупного предложения), что одновременно позволило бы решить две проблемы: во-первых, преодолеть стагфляцию и, во-вторых, увеличить (в результате роста налогооблагаемой базы) налоговые поступле­ния в бюджет, который находился в состоянии хронического дефицита. При этом Лаффер исходил из предположения, что в отличие от воздействия сни­жения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию (рис.10.1,а), влияние снижения налогов на со­вокупное предложение имеет антиинфляционный характер. Рост производст­ва (от Y_x до К*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р, до Р₂) (рис. 10.3) и поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией.

Таким образом, налоги являются не только основным источником дохо­дов государства и средством перераспределения национального дохода, но и важным инструментом стабилизации экономики. Кроме того, снижение нало­гов, стимулируя увеличение совокупного предложения, воздействует на ин­вестиционную активность (и поэтому на величину запаса капитала) и спо­собствует росту экономического потенциала, т.е. влияет на экономику не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде, обеспечивая эконо­мический рост.

Практикум

НАЛОГИ и их виды

А- Верны ли следующие утверждения (да, нет)?

А1. Было бы справедливо, если бы все граждане платили одинаковые налоги.

А2. Предельная налоговая ставка не может быть меньше средней налоговой ставки.

A3. Прогрессивное налогообложение стимулирует повышение эффективности про­изводства.

Воздействие налогов на совокупное предложение подробно исследовал американский экономист, экономический советник президента США Ро­нальда Рейгана, один из основоположников концепции "экономики пред­ложения" (supply-side economics) Артур Лаффер (Arthur Laffer). Он выдви­нул гипотезу о воздействии изменения ставки подоходного налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет и построил кривую, отражавшую эту зависимость (рис. 10.2)¹. В своем анализе А. Лаф­фер исходил из налоговой функции

Tx = txY_y

где 73с — сумма налоговых поступлений в бюджет, / — ставка налога, У— уро­вень деловой активности (величина совокупного дохода), т.е. рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на уровень деловой ак­тивности и величину налоговых поступлений.

Тх р

Рис. 10.2. Кривая Лаффера Рис. 10.3. Воздействие снижения налогов

на совокупное предложение

¹ Эта кривая была названа гипотетической, потому что А. Лаффер свои выводы делал не на ос­нове анализа статистических данных, а на основе гипотезы, т.е. логических рассуждений и теорети­ческого умозаключения.

Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (г^), при которой налоговые поступления максимальны (Tx^J. Если увеличить ставку налога (например, до t_{)₉ то уровень деловой активности снизится, и налого­вые поступления сократятся (до Тх), поскольку уменьшится налогооблагае­мая база, т.е. величина совокупного дохода (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер

А4. Принцип вертикальной справедливости налоговой системы состоит в том, что люди, получающие равные доходы, должны выплачивать равные налоги.

А5. При прогрессивной системе налогообложения средняя налоговая ставка мень­ше предельной налоговой ставки.

Аб. Регрессивная система налогообложения наиболее тяжело отражается на домо-хозяйствах с низкими доходами, поскольку они платят более высокую среднюю на­логовую ставку, чем домохозяйства с высоким уровнем дохода.

А7. В развитых странах основным источником налоговых поступлений служат ко­свенные налоги.

А8. В период инфляции государству выгоднее использовать косвенные налоги, по­скольку объем поступлений от них зависит от цен, а не от доходов.

А9. Косвенные налоги имеют неявный характер.

А10. В современной экономике регрессивные налоги отсутствуют.

АН. Аккордные налоги не зависят от уровня дохода.

А12. Предельная налоговая ставка показывает, какая сумма налога выплачивается с каждого доллара дохода.

А13. Если налоговая ставка не увеличивается при увеличении дохода, то такой на­лог определенно является регрессивным.

А14. Налоги являются инструментом перераспределения доходов.

Б. Выберите единственный правильный ответ

Б1. Налог на добавленную стоимость относится к:

а) прогрессивным подоходным налогам;

б) налогам на прибыль корпораций;

в) потоварным налогам;

г) налогам на имущество;

д) налогам на наследство.

Б2. Если налог на доход вырос с 4000 дол. до 4800 дол. при увеличении дохода с 20000 дол. до 25 000 дол., то предельная ставка налога составила:

а) 24%;

б) 20%;

в) 19,2%;

*г) 16%; д) 12%.

БЗ. Величина, которая показывает, какую сумму налога следует выплачивать с ка­ждого дополнительного доллара доходов, представляет собой:

а) среднюю налоговую ставку;

б) пропорциональный налог;

в) предельную налоговую ставку;

г) налог на добавленную стоимость;

д) подоходный налог.

Б4. Величина, которая показывает, какую сумму налога следует выплачивать с ка­ждого доллара доходов, представляет собой:

а) среднюю налоговую ставку;

б) пропорциональный налог;

в) предельную налоговую ставку;

г) налог на добавленную стоимость;

д) подоходный налог.

Б5. Налоги на доходы от факторов производства не включают:

а) личный подоходный налог;

б) налог на имущество;

в) налог на прибыль корпораций;

г) налог на заработную плату;

д) нет верного ответа.

Б6. Если человек платит подоходный налог 2 тыс. дол. на доход в 20 тыс. дол. и 4,5 тыс. дол. на доход в 30 тыс. дол., то средняя налоговая ставка на доход в 30 тыс. дол. составит:

а) 20%;

б) 17%;

в) 15%;

г) 12%;

д) 10%.

а) / = 40%,

б) = 20%, в)'^=15%,

Б7. Если с суммы 90 тыс. руб. в год надо заплатить налог б тыс. руб., а с суммы 120 тыс. руб. надо заплатить 18 тыс. руб. в год, то предельная и средняя ставки на­логов равны:

г)/^-40%, t_cped= 15%; Д)'^=⁵%> ^ = 20%.

Б8. Если человек платит подоходный налог 2 тыс. дол. на доход в 20 тыс. дол. и 4 тыс. дол. на доход в 30 тыс. дол., то предельная налоговая ставка на доход в 30 тыс. дол. составит:

а) 20%;

б) 15%;

в) 13,3%;

г) 10%; Д) 6,7%.

Б9. Если налоговая ставка увеличивается при увеличении дохода, то такой налог является:

а) пропорциональным;

б) прогрессивным;

в) регрессивным;

г) акцизным;

д) косвенным.

Б10. Если налоговая ставка уменьшается при увеличении дохода, то такой налог яв­ляется:

а) прогрессивным;

б) пропорциональным;

в) регрессивным;

г) прямым;

д) нет верного ответа.

Б11. Примером регрессивного налога в современных условиях может служить:

а) подоходный налог;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество;

г) налог на прибыль корпораций;

д) нет верного ответа.

Б12. Какое утверждение неверно — прогрессивный налог

а) увеличивается, если доход увеличивается;

б) является наиболее эффективным инструментом перераспределения доходов;

в) служит важным источником доходов государственного бюджета;

г) стимулирует рост эффективности производства;

д) все утверждения верны.

Б13. Какое утверждение неверно — регрессивный налог:

а) увеличивается, если доход снижается;

б) является инструментом перераспределения доходов;

в) не существует в современной экономике;

г) служит одним из источников доходов государственного бюджета;

д) все утверждения верны.

Б14. Какое утверждение неверно — акцизный налог:

а) относится к косвенным налогам;

б) имеет регрессивный характер;

в) служит инструментом перераспределения доходов;

г) может служить примером прогрессивного налога;

д) выплачивается фирмами.

Б15. Налоги, которые не зависят от уровня дохода, называются:

а) прогрессивными;

б) пропорциональными;

в) регрессивными;

г) акцизными;

д) аккордными.

Б16. Если с дохода в 20 тыс. дол. взимается налог в сумме 3 тыс. дол., а с дохода в 30 тыс. дол. сумма налога составляет 4 тыс. дол., то такой налог является:

а) прогрессивным;

б) пропорциональным;

в) регрессивным;

г) определенно сказать нельзя.

Б17. Если с дохода в 16 тыс. дол. выплачивается налог в размере 2 тыс. дол., а с до­хода 20 тыс. дол. сумма налога составляет 3 тыс. дол., то такой налог является:

а) прогрессивным;

б) пропорциональным;

в) регрессивным;

г) акцизным.

Б18. Если с дохода в 15 тыс. дол. выплачивается налог в размере 1,5 тыс. дол., а с дохода 20 тыс. дол. сумма налога составляет 2 тыс. дол., то такой налог является:

а) прогрессивным;

б) пропорциональным;

в) регрессивным;

г) косвенным;

д) аккордным.

Б19. Если на доход до 20 тыс. дол. налоговая ставка равна 15%, а на доход выше 20 тыс. дол. налоговая ставка составляет 25%, то с дохода 50 тыс. дол. человек дол­жен заплатить сумму налога:

а) 15 тыс. дол.;

б) 12,5 тыс. дол.;