2.3. Счета в банке распорядителей средств бюджета,

порядок их открытия и закрытия

Денежные средства юридических лиц подлежат обязательному размещению на счетах в банке, за исключением наличных денежных средств, расходование которых разрешено в установленном порядке банком в соответствии с законодательством.

Единый порядок открытия счетов в банках республики и их закрытия регулируется Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.06.2007 N 127 (далее - Инструкция N 127).

В соответствии с Инструкцией N 127 клиентам в банках открываются текущие (расчетные) счета (включая субсчета, специальные счета), благотворительные, временные, корреспондентские, вкладные (депозитные) счета, карт-счета. Порядок открытия других счетов устанавливается банками самостоятельно в своих локальных актах с учетом требований законодательства.

Организации (предприятия) самостоятельно выбирают банк для расчетно-кассового обслуживания.

Распорядителям средств бюджета (бюджетным организациям) открываются в банках текущие счета для размещения бюджетных средств и средств от осуществления предпринимательской деятельности (включая специальные счета в иностранной валюте), вкладные (депозитные счета), благотворительные счета, карт-счета.

Текущий (расчетный) банковский счет - счет, открываемый организации для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, осуществления операций по поручению владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета (ст. 197 Банковского кодекса Республики Беларусь (далее - БК)).

Банк и небанковская кредитно-финансовая организация не вправе, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь и БК, определять и контролировать направления использования денежных средств владельца счета, а также устанавливать иные ограничения его прав по распоряжению денежными средствами, не предусмотренные законодательством или договором текущего (расчетного) банковского счета (ст. 200 БК).

Распорядители средств бюджета, которые наряду с бюджетным финансированием получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности, вправе открыть текущие счета в белорусских рублях (по бюджетным средствам и по средствам предпринимательской деятельности) и текущие счета в иностранных валютах (по бюджетным средствам и по средствам предпринимательской деятельности). Текущий счет в иностранных валютах по бюджетным средствам открывается организации, получающей иностранную валюту в порядке бюджетного финансирования.

Текущий счет в иностранных валютах по предпринимательской деятельности открывается организации, осуществляющей внешнеэкономическую деятельность. Иностранная валюта от покупателей продукции, работ, услуг поступает на транзитный валютный счет, который открывает сам банк. После обязательной продажи части валюты (в случаях, когда это предусмотрено законодательством), оставшаяся иностранная валюта с транзитного валютного счета перечисляется на текущий счет в иностранных валютах по внебюджетным средствам.

При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет.

Отдельные текущие банковские счета открываются бюджетным организациям по средствам бюджета Союзного государства.

Специальный счет в иностранной валюте предназначен для хранения иностранной валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке, до момента ее использования в порядке, определенном законодательством (на заграничные командировки, для расчетов по импортным контрактам и другие цели). Специальный счет открывается только в том банке, где открыт текущий счет данного клиента в иностранных валютах, при отсутствии текущего счета в иностранных валютах - в том банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях.

Депозитные (вкладные) банковские счета (в национальной и иностранной валютах) открываются распорядителям средств бюджета в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) (ст. 179 БК). Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады (депозиты) принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады (депозиты) в одном либо нескольких банках (ст. 185 БК).

На депозитный банковский счет с целью получения дохода бюджетной организацией могут быть внесены свободные средства от предпринимательской деятельности. На депозитном банковском счете хранятся деньги, принятые от больных, находящихся на лечении в организациях здравоохранения.

Благотворительный банковский счет открывается для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований, в том числе иностранной безвозмездной помощи, в случаях и на цели, определенные законодательством. Благотворительный счет может быть открыт с целью проведения благотворительных акций, для лечения граждан, строительства объектов различного назначения, ремонта, реконструкции зданий, представляющих историческую или культурную ценность, проведения экологических мероприятий и иных социально значимых мероприятий. Счет может открываться как в национальной валюте, так и в иностранных валютах.

Карт-счет открывается для отражения операций, осуществляемых организациями с использованием банковских пластиковых карточек.

Каждому счету, открытому в учреждении банка, присваивается 13-значный номер (код), первые четыре знака которого соответствуют коду балансового счета Плана счетов бухгалтерского учета в банках.

Счета бухгалтерского учета в банках для учета средств бюджетных организаций:

3604 "Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций";

3606 "Аккредитивы республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и их бюджетных организаций по средствам бюджета";

3611 "Средства бюджета Союзного государства на текущих (расчетных) счетах бюджетных организаций";

3613 "Аккредитивы бюджетных организаций по средствам бюджета Союзного государства";

3632 "Средства от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций";

3633 "Аккредитивы бюджетных организаций по средствам от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности";

3634 "Вклады (депозиты) по средствам от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций";

3642 "Прочие средства распорядителей (получателей) бюджетных средств до востребования".

Счета бухгалтерского учета в банках являются многовалютными, т.е. бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в белорусских рублях.

Основанием для открытия банковского счета является договор банковского счета.

Для открытия текущих счетов по бюджетным средствам и по средствам предпринимательской деятельности бюджетные организации до заключения договора банковского счета представляют в банк следующие документы:

заявление на открытие банковского счета по установленной форме;

распоряжение (в двух экземплярах) на открытие счета, выданное соответствующим уполномоченным органом (Главным государственным казначейством Министерства финансов Республики Беларусь, территориальными органами казначейства, финансовыми органами). Первый экземпляр распоряжения остается в банке, второй с отметкой банка об открытии счета возвращается органу, выдавшему распоряжение. В распоряжении указывается срок его действия. На этот срок заключается договор банковского счета. Распоряжение уполномоченного органа представляется в банк также в случае подтверждения счетов (продления срока их действия, установленного ранее выданным распоряжением);

копия документа о государственной регистрации (перерегистрации), устав организации. Эти документы не надо представлять:

государственным органам и организациям, подчиненным Президенту Республики Беларусь;

государственным органам, входящим в систему республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь;

организациям, входящим в структуру республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Президенту Республики Беларусь;

организациям, входящим в структуру республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь;

воинским частям и иным организациям, входящим в структуру Министерства обороны Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь, Государственного пограничного комитета Республики Беларусь;

местным исполнительным и распорядительным органам;

дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика налогов, сборов (пошлин) (УНП).

Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения не допускается. Дубликат извещения о присвоении УНП действителен до закрытия счета в банке. Открытие счета по отснятым копиям, ксерокопиям извещений о присвоении УНП запрещено. Также не допускается внесение каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНП при открытии счета.

Дубликат извещения выдает налоговая инспекция по заявлению организации. За его выдачу Указом Президента Республики Беларусь от 14.09.2006 N 574 "О некоторых вопросах взимания государственной пошлины" установлена государственная пошлина в размере одной базовой величины. Срок действия дубликата, в течение которого можно открыть счет, - 1 месяц. После открытия счета в течение 5 дней отрывная часть дубликата извещения о присвоении УНП, где проставляется номер счета, дата открытия, подпись, печать банка, передается в налоговую инспекцию;

справка органа Фонда социальной защиты населения и Белорусского унитарного страхового предприятия "Белгосстрах" о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей. Открытие ряда счетов, не связанных с уплатой обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24.08.2006 N 515 "Об утверждении перечня счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты" осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения. К таким счетам относятся: аккредитив, благотворительный счет, вкладной (депозитный) счет, специальный счет, счет по учету бюджетных и иных государственных средств, счет по учету средств для расчетов чеками и др. При закрытии названных счетов не надо представлять справки органов Фонда социальной защиты населения об отсутствии задолженности по уплате обязательных страховых взносов;

карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенная нотариально либо руководителем вышестоящей организации и оттиском ее печати. Если банку необходимы дополнительные экземпляры, банк вправе изготовить их на множительной технике и свидетельствовать их верность путем учинения записи "Копия верна" за подписью работника банка и скрепления печатью банка.

Наличие карточки гарантирует то, что распоряжаться счетом будут только лица, уполномоченные надлежащим образом.

Право первой подписи расчетно-кассовых документов принадлежит руководителю организации, а также лицам, уполномоченным на это руководителем, право второй подписи принадлежит главному (старшему) бухгалтеру и лицам, уполномоченным на это руководителем.

При временном отсутствии печати у вновь созданной организации, а также в связи с реорганизацией, изменением наименования или подчиненности, изношенностью или утерей печати руководитель банка предоставляет владельцу счета необходимый срок для изготовления печати, но не более одного месяца, и определяет порядок оформления расчетно-кассовых документов на время отсутствия печати.

В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи в карточке, изменения фамилии, имени, отчества лица, имеющего право первой и (или) второй подписи документов, изменения печати в месячный срок представляется новая карточка с образцами подписей и оттиска печати.

При временном предоставлении лицу права первой и (или) второй подписи, а также при временной замене одного из лиц новая карточка не составляется, а представляется карточка с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия (но не более одного месяца) и выписка из соответствующего приказа. Временная карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, скрепляется оттиском печати и дополнительного удостоверения не требует.

При проведении расчетов с использованием документов в электронном виде предоставляется информация, содержащая сведения об электронных цифровых подписях лиц, уполномоченных распоряжаться банковским счетом.

Закрытие и переоформление счетов

Переоформление счетов по разным причинам осуществляется банком по заявлению владельца счета и распоряжению уполномоченного органа (Главного государственного казначейства Министерства финансов Республики Беларусь, территориальных органов государственного казначейства, местных финансовых органов) с представлением документов, предусмотренных для открытия банковских счетов.

Закрытие банковских счетов для получения и использования средств государственного бюджета, а также доходов, получаемых бюджетными организациями от предпринимательской деятельности, производится банком после получения документа, подтверждающего отсутствие задолженности Белгосстраху, справки ИМНС об отсутствии задолженности по платежам в бюджет, а также распоряжения (разрешения) на закрытие банковского счета соответствующего уполномоченного органа (финансового органа), выдавшего распоряжение (разрешение) на открытие закрываемого банковского счета.

Обязанность представления указанных документов возлагается на владельцев счетов. Банки вправе самостоятельно направить в органы Белгосстраха и налоговые органы письменный запрос о наличии соответствующей задолженности владельца счета.

Названные выше банковские счета бюджетных организаций закрываются:

по заявлению владельца счета;

в случае истечения срока действия распоряжения (разрешения) на открытие банковского счета (срока договора банковского счета). В случае если владельцем счета до истечения срока действия распоряжения (разрешения) финансового органа на открытие банковского счета (срока договора банковского счета) не будет представлено распоряжение (разрешение) финансового органа на подтверждение счета или на закрытие банковского счета, банк приостанавливает расходные операции по банковскому счету и самостоятельно обращается в указанный орган за распоряжением (разрешением) на закрытие банковского счета;

в случае превышения владельцем счета месячного срока со дня реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, внесения изменений и (или) дополнений в учредительные документы, установленного для представления в банк новых документов по открытию банковских счетов. При этом банк приостанавливает расходные операции по банковскому счету и обращается в финансовый орган, выдавший распоряжение (разрешение) на открытие банковского счета, за распоряжением (разрешением) на закрытие соответствующего банковского счета;

в случае получения банком распоряжения (разрешения) на закрытие банковского счета финансового органа, выдавшего распоряжение (разрешение) на открытие закрываемого банковского счета;

в иных случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.

Банк закрывает банковский счет не позднее следующего рабочего дня после получения названных документов.

Неиспользованный остаток денежных средств перечисляется в соответствии с указаниями финансового органа, выдавшего распоряжение (разрешение) на закрытие банковского счета.