- •Лекция 13. Введение в бухгалтерский учет.
- •13.1. Актуальные проблемы учета в условиях рыночной экономики.
- •13.2. Хозяйственный учет: определение и содержание. Оперативный, бухгалтерский и статистический виды учета.
- •13.3. Задачи и основные принципы бухгалтерского учета. Права предприятия, осуществляющего организацию бухгалтерского учета.
- •Лекция 14. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •14.1. Классификация средств предприятия по составу, размещению и источникам образования.
- •14.2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Лекция 3. Бухгалтерский баланс
- •3.1. Понятие бухгалтерского баланса.
- •15.2. Форма и строение бухгалтерского баланса.
- •15.3. Влияние хозяйственных операций на баланс.
- •Лекция 16. Счета и двойная запись
- •16.1. Понятие бухгалтерского счета. Строение счетов.
- •16.2. Двойная запись. Корреспонденция счетов.
- •16.3. Синтетические и аналитические счета.
- •16.4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
- •16.5. Хронологическая и систематическая запись
- •16.6. Классификация счетов.
- •16.7. План счетов бухгалтерского учета.
- •Лекция17. Документация и инвентаризация
- •17.1. Понятие бухгалтерского документа. Его форма и реквизиты.
- •17.2. Классификация бухгалтерских документов.
- •17.3. Требования, предъявляемые к бухгалтерским документам.
- •Лекция 18. Формы бухгалтерского учета.
- •18.1. Понятие учетного регистра. Классификация регистров.
- •18.2. Порядок и техника записи в учетные регистры. Способы исправления ошибок.
- •18.3 Формы организации бухгалтерского учета.
- •Лекция 19. Бухгалтерская отчетность
- •19.1. Значение, состав и содержание бухгалтерской отчетности.
- •19.2. Порядок составления и представления отчетности.
- •Лекция 20. Теоретические основы бюджетирования
- •20.1.Основные понятия, цели и задачи.
- •20.2. Ответственность за исполнение бюджета.
- •20.3. Классификация бюджета.
16.4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
При ведении текущего учета на счетах могут возникать различного рода ошибки. Для проверки правильности записи хозяйственных операций в счета бухгалтерского учета и для получения данных о наличии и движении хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов составляются специальные таблицы, которые называются оборотными ведомостями.
Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и остатков счетов за определенный период.
Различаются: а) оборотная ведомость по синтетическим счетам;
б) оборотная ведомость по аналитическим счетам.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется по данным со счетов синтетического учета и имеет следующую форму:
Пример.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
за февраль 2002 г. (в тыс. руб.)
№ |
Наименование (шифр) счетов |
Остатки С1 на 01.02.00 |
Обороты за месяц |
Остатки С2 на 01.03.00 |
|||
|
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. |
Основные средства 01 |
50 |
- |
- |
- |
50 |
- |
2. |
Материалы 10 |
20 |
- |
20 |
- |
40 |
- |
3. |
Касса 50 |
0,930 |
- |
10,075 |
10,065 |
0,940 |
- |
4. |
Расчетный счет 51 |
29 |
- |
- |
10 |
19 |
- |
5. |
Расч. с п/о лицами 71 |
0,070 |
- |
0,065 |
0,075 |
0,060 |
- |
6. |
Уставный капитал 85 |
- |
60 |
- |
- |
- |
60 |
7. |
Кр/ср. кредиты 90 |
- |
20 |
- |
5 |
- |
25 |
8. |
Расчеты с пост-ми 60 |
- |
10 |
5 |
20 |
- |
25 |
9. |
Расчеты по з/п 70 |
- |
10 |
10 |
- |
- |
- |
|
Итого |
100 |
100 |
45,140 |
45,140 |
110 |
110 |
Данные для оборотной ведомости берутся непосредственно из счетов. Для этого в счетах подытоживаются обороты и выводятся новые остатки. Затем просматривают все счета по порядку, один за другим, вписывают в оборотную ведомость наименование счета, начальный остаток - в дебетовую или кредитовую графу (колонку), обороты по дебету и по кредиту и конечный остаток - в дебетовую или кредитовую графу.
После записи всех счетов проверяют правильность выведения конечных остатков. Для этого, просматривая оборотную ведомость, в активных счетах, согласно правилу выведения остатков, к начальному дебетовому остатку прибавляют оборот дебета и от полученного результата отнимают оборот кредита; а в пассивных счетах к начальному кредитовому остатку прибавляют оборот кредита и вычитают оборот дебета.
Если полученный в результате проверок остаток не сходится с остатком, перенесенным со счета, значит, при выведении остатка в счете допущена ошибка, которую надо найти и исправить. Затем по всем колонкам оборотной ведомости производят подсчет общих итогов. Полученные итоги записываются внизу под чертой.
Основная особенность оборотной ведомости по синтетическим счетам - три пары равных итогов.
Равенство первой пары - общих итогов начальных остатков дебета и кредита всех счетов - обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту - сумму источников этих средств. Т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.
Равенство второй пары - общий итог оборотов всех счетов за истекающий период по дебету и по кредиту - обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.
Равенство третьей пары - общий итог конечных остатков дебета всех счетов, равный общему итогу конечных остатков кредита всех счетов - объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны).
Если та или иная пара итогов не сходится, значит где-то допущена ошибка. Ее нужно отыскать и исправить.
При помощи синтетической оборотной ведомости возможно обнаружить только такие ошибки, которые нарушают упомянутые равенства итогов например: запись операции оба раза в дебет или оба раза в кредит- пропуск записи либо в дебете, либо в кредите; запись в дебет и кредит неодинаковыми суммами и т. п. Те же ошибки, которые не нарушают равенства итогов, при помощи оборотной ведомости не могут быть вскрыты, например: запись не на тот счет; пропуск записи и по дебету, и по кредиту; запись неправильной суммы и т. п.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь любую количественно-суммовую форму. Количественно-суммовая форма оборотной ведомости иначе еще называется товарно-материальной, а суммовая - контокоррентной.
Суммовая форма открывается для аналитических счетов, которые ведутся только в денежном выражении.
Пример. Оборотная ведомость по аналитическим счетам
«Расчетов с подотчетными лицами» за март 2002 г. (руб.)
№ |
Наименование счета |
Начальные остатки |
Оборот за март |
Конечный остаток |
|||
|
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
1. |
Петров С.О. |
- |
- |
30 |
- |
30 |
- |
2. |
Сидоров К.Б. |
50 |
- |
- |
50 |
- |
- |
3. |
Васильев Б.Л. |
20 |
- |
35 |
25 |
30 |
- |
|
Итого |
70 |
- |
65 |
75 |
60 |
- |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам, которые ведутся и в натуральном и денежном выражениях, имеют количественно-суммовую форму.
Пример. Оборотная ведомость по аналитическим счетам
«Материалы» за март 2002 г. (руб.)
|
|
|
Нач. остаток |
Оборот за март |
Кон. остаток |
|||||
№ |
Наим. счета |
Цена |
|
|
приход |
расход |
|
|
||
|
|
|
кол. |
сумма |
кол. |
Сумма |
кол. |
сумма |
кол. |
сумма |
1. |
Железо |
4000 |
1.25 |
5000 |
3.5 |
14000 |
- |
- |
4.75 |
19000 |
2. |
Медь |
25000 |
0.6 |
15000 |
0.24 |
6000 |
- |
- |
0.84 |
21000 |
|
Итого |
- |
- |
20000 |
- |
20000 |
- |
- |
- |
40000 |
Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости равны соответственно оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Если итоги ведомости и суммы счета не совпадают, значит, в записях или подсчетах допущена ошибка.