- •Глава 6. Основы бухгалтерского учета и финансовой отчетности на финансовом рынке
- •1. Понятие, задачи бухгалтерского учета. Организация ведения бухгалтерского учета
- •2. Законодательное регулирование бухгалтерского учета
- •3. Требования к организации бухгалтерского учета
- •4. Учетная политика организации
- •5. Бухгалтерская отчетность
- •6. Учет финансовых вложений
- •Выбор метода оценки финансового вложения
- •7. Бухгалтерский учет полученных кредитов, займов, размещенных долговых ценных бумаг
- •8. Организация учета отдельных активов, обязательств и операций на счетах бухгалтерского учета
- •59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
- •66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- •67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- •81 «Собственные акции (доли)»
- •83 "Добавочный капитал"
- •9. Анализ финансовой отчетности организации
81 «Собственные акции (доли)»
Предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.
При выкупе собственных акций по цене, отличной от номинала, по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» отражаются фактические затраты по приобретению акций, по кредиту счетов учета денежных средств отражаются фактические затраты по приобретению акций (одна сумма) (Д 81 «Собственные акции (доли)» - К 51 «Денежные средства»).
При выкупе собственных акций по цене, превышающей номинальную стоимость, и их аннулировании, по дебету счета 80 «Уставный капитал» отражается номинальная стоимость акций, по дебету (в момент приобретения) счета 81 «Собственные акции (доли)» отражаются фактические затраты по приобретению акций, по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» – разница между затратами на приобретение и номинальной стоимостью акций.
При аннулировании акций, выкупленных у акционеров по цене ниже номинала по дебету счета 80 «Уставный капитал» отражается номинальная стоимость акций, по кредиту счета 81 «Собственные акции (доли)» отражаются фактические затраты по приобретению акций (в момент приобретения) и разница между фактической ценой приобретения и номинальной стоимостью (в момент списания), по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» – разница между затратами на приобретение и номинальной стоимостью акций.
83 "Добавочный капитал"
Предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
Добавочный капитал образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) как сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.
9. Анализ финансовой отчетности организации
Совершение хозяйственных операций может оказывать следующее влияние на баланс:
происходит реструктуризация активов организации (увеличиваются показатели одних активов и уменьшаются показатели других активов);
происходит реструктуризация пассивов организации (увеличиваются показатели одних пассивов и уменьшаются показатели других активов);
происходит увеличение активов организации и увеличение пассивов организации;
происходит уменьшение активов организации и уменьшение пассивов организации.
В случае размещения облигаций сроком обращения 15 месяцев:
в структуре баланса организации увеличатся активы и пассивы организации;
в структуре обязательств организации увеличатся долгосрочные обязательства организации;
в структуре активов организации увеличатся активы организации за счет получения денежных средств.
В момент приобретения государственных ценных бумаг в структуре баланса организации произойдет реструктуризация активов.
При покупке ценной бумаги за счет собственных средств происходит реструктуризация активов организации.
При покупке ценной бумаги за счет заемных средств происходит:
увеличение активов и пассивов организации;
реструктуризация активов организации.
В случае эмиссии облигаций увеличиваются активы организации (за счет получения денежных средств или увеличения дебиторской задолженности) и увеличиваются обязательства организации.