Выводы и предложения

Проведенное исследование позволило сформулировать следующие выводы и предложения.

Финансовая устойчивость бюджета субъекта РФ – это обусловленное внутренними и внешними факторами состояние бюджета региона, характеризующееся независимостью от внешних источников и обеспечивающее стабильные возможности для финансирования расходов.

Доходы бюджетов субъектов РФ образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений, иных неналоговых доходов, которые поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.

Расходы территорий - это те денежные средства, которые тратятся по утвержденным центральным правительством направлениям. К таким расходам относятся выделения средств для социального обслуживания граждан (жилище, здравоохранение, образование, транспорт и т. п.).

В качестве инструментария для бюджетного анализа могут использоваться бюджетные коэффициенты - относительные показа­тели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим.

Доходная часть бюджета Республики Татарстан сформирована налоговыми и неналоговыми доходами и безвозмездными поступлениями, при этом, структура доходов бюджета РТ по годам неоднозначна: в 2009 году доля налоговых доходов в бюджете республики составляла – 55,4%, в 2010 году – 54,4%, снижение доли налоговых доходов бюджета республики, объясняется сложной экономической ситуацией после финансового кризиса, в 2011 году их доля увеличена до 64,1% - стабилизация в экономике содействовала росту налоговых доходов республики, в 2012 год доля налоговых доходов согласно плану составит – 85%. Доля неналоговых доходов составляла в 2009 году – 2,7%, в 2010 году – 2,6%, в 2011 году доля неналоговых доходов увеличилась до 3,3%. На 2012 год запланирована их доля в размере – 2,3%.

Изменения доли налоговых и неналоговых доходов бюджета республики связано с повышением доли безвозмездных поступлений в 2009-2010 гг. в период кризиса. В 2009 году доля безвозмездных поступлений составляла – 41,9%, в 2011 году она снижена до 32,6%, на 2012 год запланирована их доля – 13,2%, т.е. снижается за счет увеличения доли налоговых доходов бюджета республики.

Основным источником поступлений доходов бюджета Республики Татарстан является налог на прибыль организаций, его доля увеличилась с 21% в 2009 году до 27,8% в 2011 году, удельный вес НДФЛ увеличился с 15,8% до 19,2%, доля налога на имущество снизилась с 8,5% до 7,9%, что связано с увеличением доли налога на прибыль и НДФЛ, доля акцизов увеличилась с 6,1% до 7,1%.

Неналоговые доходы в доходах бюджета республики составляют незначительную долю и состоят из: доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности и в 2009 году составили 1,4 млрд. руб. или 1,2% в доходах бюджета, в 2010 году указанные доходы увеличились до – 1,9 млрд. руб., или 1,3% в доходах бюджета республики, в 2011 году составили – 3,05 млрд. руб., или – 1,9% в доходах бюджета. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов по отношению к уровню 2009 года увеличились с 0,1 млрд. руб. до 0,2 млрд. руб. Прочие неналоговые доходы по годам представлены неравномерно: в 2009 году их объем составил – 1,05 млрд. руб., в 2010 году – 1,53 млрд. руб., в 2011 году – 2 млрд. руб.

В 2009 году безвозмездные поступления составили – 49,1 млрд.руб. в 2010 году безвозмездные поступления в доходах бюджета увеличились до – 64,9 млрд. руб., что выше уровня 2009 года и их доля составила в доходах бюджета – 43%, в 2011 году безвозмездные поступления сложились в размере 53,2 млрд. руб., общее снижение их составило – 18%, доля их снизилась до 32,6%.

Анализ структуры бюджетных расходов республики показал, что расходы бюджета из года в год повышались, и в общей структуре расходов самая высокая доля расходов приходится на такие статьи, как национальная экономика – 37%, образование – 14,8%, здравоохранение – 11,5%, социальная политика – 12,4%.

Говоря о сбалансированности бюджета, видно, что с 2009 года бюджет республики был исполнен с дефицитом, т.е. расходы бюджета республики, превышали доходы, так в 2009 году дефицит бюджета составил – 6,62 млрд. руб., в 2010 году – 8,9 млрд. руб., в 2011 году по всем предварительным оценкам, впервые за последние годы, бюджет республики исполнен с профицитом в сумме – 10,7 млрд. руб.

Показатели финансового состояния бюджета республики показывают, что финансовое состояние бюджета республики по отношению к 2009 году значительно улучшилось, коэффициент автономии повысился с 0,553 до 0,633, коэффициент соотношения государственного долга к собственным доходам бюджета повысился с 0,313 до 0,528, коэффициент покрытия расходов бюджета налоговыми доходами увеличился с 0,52 до 0,667.

Коэффициент налоговой результативности бюджета повысился с 17,18 до 27,34, коэффициент зависимости бюджета РТ от налоговых доходов снизился с 20,25 до 13,97, коэффициент результативности бюджета повысился с 31,06 до 43,2.

На наш взгляд, можно выделить несколько путей увеличения доходного потенциала региона:

1) существенно расширить полномочия региональных органов по установлению обязательных элементов соответствующих налогов, сократив полномочия в этой области федеральных органов, усовершенствовать процесс распределение налоговых полномочий между уровнями власти;

2) при составлении регионального бюджета его доходная структура должна полностью (или хотя бы в ощутимой степени) контролироваться властями соответствующего уровня, т.е. она должна формироваться преимущественно за счет региональных и местных налогов;

3) рассмотреть вопрос о переводе налога на доходы физических лиц в состав региональных налогов, а в дальнейшем необходимо сделать его местным налогом;

4) расширить права региональных органов в управлении налогом на прибыль: установить право региональных органов власти уменьшать установленную федеральным законодательством ставку отчислений от налога на прибыль в соответствующие бюджеты вплоть до полного освобождения от уплаты данного налога.

5) предоставить законодательным органам субъектов РФ право устанавливать отдельные элементы налогообложения и налоговые льготы по налогу на прибыль (в части, зачисляемой в соответствующий бюджет) и по налогу на доходы физических лиц.

Кроме того, введение единого налога на недвижимость позволит объединить налоги на имущество юридических и физических лиц, а также земельный налог.

В условиях нестабильной экономической ситуации бюджетная политика в области расходов региональных бюджетов должна быть направлена на оптимизацию и повышение эффективности бюджетных расходов за счет:

1) ограничения принятия новых расходных обязательств, отказа от ранее принятых, но не финансируемых расходных обязательств;

2) сокращения расходов, не связанных с обеспечением социальных выплат и деятельностью объектов социальной инфраструктуры;

3) проведения инвентаризации и оптимизации публичных обязательств;

4) введения и обеспечения соблюдения нормативов расходов на содержание органов государственной власти и местного самоуправления;

5) расширение практики использования подушевых отраслевых нормативов;

6) проведения оптимизации численности работников органов государственной власти, местного самоуправления и бюджетной сферы;

7) усиления контроля и проведения анализа результативности использования средств.

В целях компенсации потерь налоговых доходов республиканского бюджета РТ в условиях изменения налогового и бюджетного законодательства необходимо использование всех имеющихся резервов и возможностей мобилизации финансовых ресурсов. Поэтому, при формировании налоговых доходов регионального бюджета следует предусмотреть ряд мероприятий, направленных на достижение максимального уровня собираемости доходов за счет мобилизации имеющихся резервов:

1. Оздоровление экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизация их финансового состояния. Решение этой проблемы возможно посредством стимулирования инвестиций в обновление и развитие собственной производственной базы, проведения разумной ценовой политики, реструктуризации задолженности по налоговым платежам и т. д. Все это бы, в конечном итоге способствовало значительному увеличению их налоговых возможностей, а, следовательно, и заметному росту налоговых поступлений в региональный бюджет. Привлечение в экономику инвестиций является одним из важнейших факторов, способствующих дальнейшему поступательному социально-экономическому развитию республики.

2. Совершенствование действующего законодательства в области налогообложения, предполагающее упрощение системы федерального и регионального налогообложения, оптимизацию системы предоставления налоговых льгот, законодательное утверждение единой методики оценки налогового потенциала для республики в целом, ужесточение государственного контроля за финансовыми потоками экономических агентов и ответственности за нарушение законодательства, а также усиление контроля за легализацией «теневых» средств.

3. Совершенствование системы налогового администрирования, в том числе совершенствование механизмов мобилизации, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, применение комплекса административно-уголовных мер для неплательщиков, совершенствование работы налоговых органов.

4. Повышение уровня деловой активности населения, вследствие создания условий для развития и укрепления малого бизнеса, преимущественно в сфере материального производства с тем, чтобы доходы от малого бизнеса стали одним из основных источников бюджета региона (в развитых странах доходы от малого бизнеса составляют 40% доходов бюджета).

5. Обеспечение легализации теневой деятельности экономики, осуществляемой посредством применения мер, направленных на приостановление процесса ухода новых хозяйствующих субъектов в теневой сектор экономики, легализацию части «теневых» отношений и консолидацию сил банковских структур и государственных органов правопорядка в борьбе с теневой экономикой.

6. Формирование и развитие налоговой культуры, связанное с воспитанием законопослушного налогоплательщика и формированием позитивного отношения общества к уплате налогов как к конституциональной обязанности гражданина.

7. Одной из основных проблем, возникающих при управлении государственным имуществом, является эффективность его использования, под которой, в первую очередь, подразумевается увеличение ценности имущества по приносимому им доходу. Для чего необходимо совмещение процессов рационального использования имущества, находящегося в собственности, с его реализацией в целях получения доходов в бюджет.

8. Необходимо поэтапное сокращение избыточной части государственного имущества, которое не обеспечивает выполнения функций государства и утратившего значение для выполнения государственных функций.

Проводимая в настоящее время политика межбюджетных отношений не способствует снижению дифференциации в социально-экономическом развитии субъектов РФ, следовательно, отсутствуют конкретные меры, направленные на создание условий, обеспечивающих устойчивое и эффективное социально-экономическое развитие регионов. В области межбюджетных отношений одной из важнейших задач, стоящих сегодня, является создание такого финансового механизма, который позволил бы повысить эффективность бюджетной системы на всех ее уровнях с учетом характера и особенностей реализуемых в ней межбюджетных взаимодействий.

Это означает, что совершенствование межбюджетных отношений на наш взгляд, должно быть направлено:

1) на создание стимулов к улучшению социально-экономического развития территорий, к реализации институциональных реформ, определенных федеральным правительством как приоритет на ближайшие четыре года, с одновременным расширением самостоятельности и ответственности за эффективность деятельности. В области межбюджетных отношений следует продолжать работу по повышению прозрачности системы бюджетного выравнивания, достижению оптимального баланса между бюджетной обеспеченностью и экономическим и налоговым потенциалом субъектов РФ, снижению уровня их дотационности.

2) на сокращение межрегиональной и внутрирегиональной дифференциации в уровне и качестве жизни населения Ярким индикатором глубины межрегиональной и внутрирегиональной дифференциации уровня жизни населения является наличие бедных – тех, которые, по официальным статистическим данным, имеют доход ниже величины прожиточного минимума (ПМ), а по сути, находятся за чертой бедности.;

3) на увеличение финансово-экономической обеспеченности региональных и местных бюджетов. Сохранение доминирующей роли межбюджетных трансфертов текущего характера для субъектов с низким уровнем экономического потенциала усиливает их зависимость от финансовой помощи из федерального бюджета и незаинтересованность в наращивании собственной доходной базы и поиске адекватных источников ее формирования.

Следует отметить, что каждое из названных выше направлений включает в себя целый комплекс задач, реализация на практике которых будет способствовать более справедливому распределению общественного богатства, существенному пополнению доходов региональных бюджетов, а, следовательно, и повышению доходного потенциала региона, и, как следствие всего этого, улучшению социально-экономической ситуации в регионе.