3.2. Направления обеспечения сбалансированности и повышения устойчивости регионального бюджета

Сбалансированность бюджета имеет особое социально-экономическое значение. Несбалансированность даже небольшой части региональных бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе бюджетного финансирования, порождает неплатежи у хозяйствующих субъектов.

Обеспечение эффективного социально-экономического развития Республики Татарстан, повышение качества предоставляемых услуг населению обуславливается состоянием его финансовых ресурсов, а это приводит к необходимости рассмотрения проблем обеспечения финансовой устойчивости. Условиями финансовой устойчивости бюджетов являются:

- сбалансированность доходов и расходов для развития,

- бюджетная самостоятельность и платежеспособность.

Выполнение данных условий характеризуется способностью органов власти субъектов РФ мобилизовать финансовые ресурсы для выполнения целей социально-экономического развития территорий и удовлетворения потребностей общества. Но в тоже время следует отметить, что бюджет является не только финансовым планом доходов и расходов, предназначенных для реализации задач и функций, возлагаемых на органы власти субъектов РФ по развитию экономики, обеспечению социально-культурных и просветительских мероприятий, но и важнейшим инструментом политического процесса, а, значит, и управления финансами субъектов РФ. Как бы ни складывалась система органов субъектов РФ, условием ее эффективного функционирования является наличие достаточных ресурсов, формирующих стабильную экономическую базу деятельности этих органов управления и необходимый объем бюджетных доходов.

В сложившейся экономической ситуации управление сбалансированностью региональных бюджетов становится неотъемлемой частью бюджетной политики любого субъекта РФ, а применение и комбинация методов по ее обеспечению приобретает новое значение.

В современных условиях в основе обеспечения финансовой самостоятельности лежит рост собственных доходов региональных и местных бюджетов, прежде всего в рамках развития отраслей хозяйства, которые приносят наибольшие поступления в бюджет; модернизации управления государственной и муниципальной собственностью в целях повышения ее доходности; повышения качества, оперативности и результативности бюджетного и налогового контроля. Сложившаяся система межбюджетных отношений в РФ не позволяет в полной мере оценить финансовую устойчивость субъектов РФ, поскольку практически все они зависят от различных видов финансовой помощи, получаемой из федерального бюджета, а муниципальные образования – из соответствующих бюджетов субъектов РФ.

Для этого необходимо, на наш взгляд, решить следующие важнейшие задачи.

В первую очередь нужно усовершенствовать распределение налоговых полномочий между уровнями власти. Существующая в настоящее время централизация налоговых полномочий проявляется не только в преобладании в налоговой системе (как в количественном, так и в суммарном отношении) федеральных налогов и сборов. Вызванные подобной централизацией огромные встречные потоки ведут при всем прочем не к повышению заинтересованности региональных властей в развитии производства и расширении налогового потенциала соответствующей территории, а порождает иждивенчество и стремление заручиться поддержкой центра. Налоговая централизация характеризуется также и несовершенством управления налогами на региональном уровне. Речь идет не только о федеральных налогах, доходы от которых зачисляются в соответствующие бюджеты.

Более того, по региональным налогам на федеральном уровне установлены многочисленные налоговые льготы, вследствие чего соответствующие бюджеты теряют огромные финансовые ресурсы, а региональные органы власти практически не имеют возможности использовать налоговые механизмы для стимулирования и регулирования экономической деятельности на соответствующих территориях.

Представляется необходимым существенно расширить полномочия региональных органов по установлению обязательных элементов соответствующих налогов, сократив полномочия в этой области федеральных органов. В этих целях следовало бы, на наш взгляд, исключить из соответствующих глав НК РФ предусмотренные в них льготы по региональным налогам, а также изъятия в части круга налогоплательщиков и объектов налогообложения.

Следовало бы также рассмотреть вопрос о расширении налоговых полномочий региональных органов по тем федеральным налогам, доходы от которых являются определяющими в наполнении доходной части региональных бюджетов. Речь идет, в первую очередь, о налоге на доходы физических лиц и налоге на прибыль организаций.

Повышение налога на прибыль организаций регионы закладывают, основываясь на восстановлении экономической ситуации на предприятиях, однако есть существенное уточнение: в связи с изменениями в налоговом законодательстве отчисления этого налога могут сократиться.

В части региональных бюджетов можно констатировать, что в настоящее время практически все зачисляемые в них доходы от федеральных налогов и сборов закреплены на основе долговременных нормативов. Исключение составляют лишь акцизы на алкогольную продукцию и на автомобильное горючее, установленные Бюджетным кодексом РФ нормативы отчислений от доходов которых ежегодно пересматриваются в разрезе субъектов Федерации.

В связи с этим по региональным бюджетам проблема укрепления их финансовой самостоятельности может быть решена, на наш взгляд, путем перевода НДФЛ в разряд региональных налогов, а также за счет установления на постоянной основе дифференцированного по регионам норматива отчислений в региональные бюджеты от налога на добавленную стоимость.

Не менее пестрая картина наблюдается по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. Он полностью зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Но все элементы налога, включая и виды предпринимательской деятельности, дающие право на переход на его уплату, установлены НК РФ. Что касается упрощенной системы налогообложения на основе патента, то здесь сделано одно исключение - размер потенциально возможного к получению годового дохода ежегодно устанавливается законом соответствующего субъекта РФ. Таким образом, единый налог при УСН фактически является федеральным, но зачисляется полностью в бюджеты субъектов РФ.

Между тем на местах лучше известны условия работы предприятий малого бизнеса, и его развитие невозможно без расширения прав органов местного самоуправления в установлении и управлении этими налогами. Неслучайно экономический эффект от действия специальных налоговых режимов практически равен нулю. Эта сфера экономики развивается медленно, доля малого бизнеса в формировании доходов региональных бюджетов практически не возрастает.

Реализация указанных мер позволит, на наш взгляд, создать для региональных органов твердую финансовую базу для наращивания налогового потенциала и роста налоговых поступлений, поскольку у них появилась уверенность в незыблемости законодательства, а также экономическая заинтересованность в развитии производства и роста валового внутреннего продукта.

Поэтому важнейшими целями бюджетной политики Республики Татарстан должны стать долгосрочная сбалансированность и устойчивость бюджетной системы.

Бюджет Республики Татарстан на 2012-2014 годы должен стать бюджетом, посредством которого решаются задачи повышения качества жизни граждан, повышения эффективности управления, стимулирования инвестиционного и инновационного развития республики.

Для решения приоритетных задач нужно активно задействовать все имеющиеся в руках Правительства Татарстан инструменты: налоги, республиканскую собственность, нормативное регулирование. Такой подход позволит сконцентрировать средства на ключевых направлениях, серьёзно повысить эффективность государственных расходов, в том числе и за счет выбора наиболее оптимального варианта решения конкретных проблем и системных вопросов.

В среднесрочной перспективе приоритеты Правительства Республики Татарстан в области формирования доходов бюджета и налоговой политики направлены на обеспечение экономической стабильности, долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетов Республики Татарстан.

Предстоит продолжить работу по совершенствованию налогового законодательства республики, обеспечению стабильности и справедливости налоговой политики, повышению эффективности администрирования доходов и привлечению дополнительных ресурсов в бюджеты республики.

В основу налоговой политики будет положена оценка эффективности региональных налоговых льгот, в основном, за счет сокращения льгот и отказ от предоставления льгот в условиях отсутствия бюджетного и (или) социального эффекта. Введение новых льгот следует осуществлять на временной основе, с тем, чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам оценки эффективности.

В среднесрочной перспективе необходимо сохранение удельного веса объема региональных налоговых льгот в сумме налоговых доходов бюджета Республики Татарстан на уровне ниже пяти процентов.

Должна быть продолжена практика осуществления согласованных действий исполнительных органов власти Республики Татарстан, территориальных федеральных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления по улучшению собираемости доходов, поиску дополнительных финансовых ресурсов в бюджеты республики, потенциала доходов и определению резервов увеличения доходов бюджетов муниципальных образований.

Особо пристального внимания требует проблема администрирования неналоговых доходов бюджета. Необходимо максимально эффективное использование и управление имущественными и природными ресурсами, в том числе за счет реализации непрофильных активов, объективной оценки активов, стимулирующих их вовлечение в оборот, ограничения доступа к природным ресурсам неэффективных пользователей.

Эффективное выстраивание бюджетных расходов - это важнейший критерий, по которому можно судить о качестве государственного управления. Налоговая политика в республике должна стремиться к обеспечению справедливых принципов регионального налогообложения, направленных на достижение социальной или бюджетной эффективности.

В связи с завершением 1 июля 2012 года переходного периода введения новых форм оказания и финансового обеспечения государственных услуг нужно заблаговременно принять все необходимые для этого решения, качественно сформировать государственные задания для бюджетных и автономных учреждений и нормативы их финансового обеспечения.

Важную роль в обеспечении сбалансированности бюджетной системы региона играет межбюджетное выравнивание, т.е. преодоление несбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Республики Татарстан через межбюджетные отношения. В настоящее время основная часть налоговых доходов бюджета Республики Татарстан формируется за счет отчислений от федеральных налогов и финансовой помощи, имеет место резкая несбалансированность предписанных «сверху» расходных обязательств и возможностей их финансирования за счет переданных «сверху» доходных источников.

В области межбюджетных отношений в Республике Татарстан основными направлениями должны стать:

1. Выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований для предоставления базовых бюджетных услуг, позволяющих при формировании эффективной бюджетной инфраструктуры, реализовать полномочия по решению вопросов местного значения без образования просроченной кредиторской задолженности.

2. Обеспечение единых принципов индексации фондов оплаты труда работников как государственных, так и муниципальных учреждений исходя из разграничения ответственности за расходные полномочия регионального и муниципального уровней и методологии межбюджетного регулирования.

3. Достижение вертикальной сбалансированности бюджетной системы, подразумевающей соответствие доходных потенциалов бюджетов расходным обязательствам, в связи с передачей полномочий в сфере здравоохранения с муниципального на региональный уровень путем перераспределения отчислений от налога на доходы физических лиц.

4. Совершенствование методики расчета налогового потенциала муниципальных образований, применяемого при распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов).

5. Изменение методики расчета субвенции на финансовое обеспечение государственных гарантий прав граждан в сфере общего образования исходя из нормативных показателей количества учителей, приходящегося на фактическую численность обучающихся, соотношения педагогического и прочего персонала, соотношения окладной и стимулирующей частей заработной платы, материальных затрат и фондов оплаты труда работников общеобразовательных учреждений.

Таким образом, соблюдение баланса бюджета нелегкая задача на любом уровне управления, даже если это личный бюджет, а уж тем более нелегка она на региональном уровне. Для стабилизации экономики и соблюдения баланса бюджета следует экономно расходовать оставшиеся накопленные средства и рационально строить не только систему доходов, но и систему расходов средств регионального бюджета.

Для этого необходимо:

- создавать благоприятный инвестиционный климат, для чего необходимо ввести налоговые льготы;

- развивать наукоемкие отрасли и ускорять развитие экономики;

- перестраивать систему экспортной ориентации с экспорта сырья на экспорт высокотехнологичного оборудования, вкладывать средства в развитие производства продукции с высокой степенью обработки;

- необходимо не просто закрывать дыры в бюджете, а вкладывать средства так, чтобы в дальнейшем они приносили прибыль.

Таким образом, выбор методов и мероприятий, направленных на поддержание сбалансированности бюджета республики в текущем периоде, должен основываться на анализе причин возникновения дефицита бюджета и оценке всех факторов, влияющих на состояние равновесия расходов и доходов бюджета, а также учитывать прошлый опыт обеспечения сбалансированности бюджета.

Итак, по данной главе можно сделать следующие выводы:

В целях реформирования механизмов управления доходами и расходами бюджета Республики Татарстан с целью снижения бюджетного дефицита должны способствовать следующие меры по стабилизации ситуации в экономике республики в посткризисный период, усилению ее инвестиционной направленности.

1). Продолжить практику осуществления согласованных действий исполнительных органов власти республики, территориальных федеральных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления по улучшению собираемости доходов, поиску дополнительных финансовых ресурсов в бюджеты республики.

2). Необходимо обеспечить повышение эффективности администрирования доходов. Особо пристального внимания требует проблема администрирования неналоговых доходов бюджета. Следует повысить ответственность главных администраторов доходов, являющихся органами исполнительной власти Республики Татарстан, за качество осуществления бюджетных полномочий по администрированию доходов и выполнение плановых показателей по закрепленным доходным источникам.

3). Продолжить сотрудничество Правительства Республики Татарстан с крупнейшими предприятиями-налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территории республики.

4). Продолжить практику ограничения доступа неплательщиков к мерам государственной поддержки. Бизнес должен проявить высокую степень ответственности при выполнении обязанности по уплате налогов. Действия по умышленному уклонению от уплаты налогов должны жестко пресекаться

В условиях нестабильной экономической ситуации своевременная реализация мероприятий по развитию собственного доходного потенциала, экономии и оптимизации бюджетных расходов позволит сохранить устойчивость бюджетной системы региона, обеспечит социальную стабильность, а также создаст условия для восстановления и дальнейшего роста региональной экономики.