2. Учет выбытия основных средств при их продаже

Первичные документы

- акт о приеме-передаче объекта основных средств, договор купли-продажи;

- счет-фактура на проданный объект основных средств.

При продаже организацией объекта основных средств цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Объекты основных средств должны продаваться по рыночной цене с учетом их физического состояния.

ПРОВОДКИ:

1. Отражена продажная стоимость объекта ОС (включая НДС) Д62 К91-1

2. Отражен НДС Д91-2 К68-1

3. Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС Д01-2 К01-1

4. Списана амортизация, начисленная по объекту ОС к моменту продажи Д02 К 01-2

5. Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС Д91-2 К01-2

6. Определен финансовый результат (прибыль) от продажи объекта ОС Д91-9 К99

7. Получена оплата за проданный объект ОС (включая НДС) Д51 К62

Налоговые аспекты.

Рыночная цена продаваемого объекта основных средств должна включать в себя сумму НДС, так как операция по продаже основных средств подлежит обложению НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в связи с продажей объекта основных средств, отражается Д91 Кб 8

Расходы, связанные с продажей амортизируемого имущества (в том числе ОС), учитываются, т.е. могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Применительно к ОС в состав этих расходов включаются остаточная стоимость амортизируемого имущества и расходы, связанные с его продажей

Если остаточная стоимость объекта основных средств с учетом расходов, связанных с его продажей, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком организации, также учитываемым в целях налогообложения прибыли. Полученный убыток включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.

3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал

Вклады (в том числе ОС) в УК других организаций не признаются расходами организации. Передача ОС в УК другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений организации, рассчитанных на получение доходов в виде дивидендов.

Первичные документы:

- решение общего собрания учредителей;

- счета-фактуры. АКТ-ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ОС-1

Для целей бухгалтерского учета финансовые вложения должны приниматься к учету по первоначальной стоимости. В случае передачи в счет вклада в УК ОС под этой стоимостью понимается их первоначальная или остаточная стоимость, отраженная в бухгалтерском учете.

ПРОВОДКИ:

1.Отражены финансовые вложения в виде вклада в УК другой организации Д58 К76

2. Списана первоначальная стоимость ОС Д01-2 К01-1 СПИСАНА АМОРТИЗАЦИЯ Д02К01-2

3. ОС передано в счет вклада в УК Д76 К01-2

Налоговые аспекты

Расходы организации, в том числе в виде вклада в УК другой организации, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли.

Передаваемые в качестве вклада в УК ОС в целях налогообложения должны учитываться по их остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны. В этой же оценке учитывается имущество в налоговом учете у получающей стороны.

Для целей налогового учета вклады имуществом в УК другой организации не признаются реализацией в не облагаются НДС. Поэтому суммы НДС, уплаченные по такому имуществу, не подлежат вычету, они должны учитываться в стоимости такого имущества (Д08 К19).

Когда организация передает объект основных средств, бывший в эксплуатации, то его стоимость для целей налогового учета принимается равной остаточной стоимости. Восстановление НДС.

ПРОВОДКИ:

1. Приобретено ОС Д08 К60

2. Отражен НДС Д19 К60

3. Оплата за ОС Д60 К51

4. ОС принято к учету Д01 К08

5. Предъявлен к вычету НДС Д68 К19

6. Отражена амортизация по ОС Д20.25.26 К02

7. Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости Д19 К68

8. Восстановленный НДС уплачен в бюджет Д68 K51

9. Отражены финансовые вложения в размере остаточной стоимости Д58 К76

10. Списала первоначальная стоимость ОС Д01-2 К01-1

11. Списана начисленная амортизация Д02 К01-2

12. Отражена передача ОС в счет вклада в УК в размере остаточной стоимости Д76 К01-2

13. Восстановленный НДС отнесен на финансовые вложения Д58 К19