- •1.Понятие учетной политики предприятия, порядок ее формирования.
- •3. Учет поступления основных средств: документальное оформление, формирование первоначальной стоимости, синтетический и аналитический учет.
- •1.Учет основных средств, приобретенных за плату
- •2.Учет основных средств, изготовленных (сооруженных) за плату
- •3.Учет ос, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
- •4.Учет безвозмездно полученных основных средств
- •5.Учет основных средств, поступивших в организацию в обмен на другое имущество
- •4. Учет выбытия основных средств: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.
- •1. Учет выбытия ос при их списании
- •2. Учет выбытия основных средств при их продаже
- •3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал
- •4. Учет выбытия основных при их безвозмездной передаче
- •8. Учет кассовых операций и денежных документов. Нормативное регулирование, документальное оформление кассовых операций. Ревизия денежных средств и порядок отражения ее результатов в учете.
- •9. Учет денежных средств и операций по расчетным и валютным счетам в банках.
- •11. Учет кредитов, займов и расходов по их обслуживанию. Состав и порядок признания расходов по обслуживанию кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Учет задолженности по кредитам. Займам
- •Порядок учета расходов по займам
- •12. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов: состав, типовая номенклатура статей расходов, учет и порядок включения в себестоимость продукции.
- •13. Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок ее проведения, документального оформления и отражения результатов в учете.
- •Особенности б.У. Специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
- •14. Затраты на производство продукции. Задачи и основные принципы организации учета затрат на производство. Основные отличия налогового и финансового учета производственных затрат.
- •1. Материальные расходы
- •2. Расходы на оплату труда
- •3. Амортизация
- •4. Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции
- •По фактической производственной себестоимости
- •По учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
- •19. Учет расчетов с персоналом организации по прочим операциям: основные нормативные документы; учет расчетов по предоставленным займам, и возмещению материального ущерба.
- •21. Учет резервного и добавочного капитала: порядок создания и использования. Нормативное регулирование, порядок отражения в бухгалтерской отчетности.
- •22. Учет резервов по сомнительным долгам: порядок создания резервов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
- •23. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, простое товарищество (по договорам совместной деятельности без образования юридического лица).
- •24. Учет целевых финансирования и поступлений. Учет государственных субсидий и средств, поступивших от других организаций и физических лиц.
- •25. Учет расчетов с поставщиками подрядчиками. Особенности учета авансов выданных и расчетов векселями.
- •29. Учет потерь от брака и простоев. Брак в производстве: понятие, классификация, оценка и учет. Учет потерь от простоев. Учет прочих производственных расходов.
3. Учет поступления основных средств: документальное оформление, формирование первоначальной стоимости, синтетический и аналитический учет.
Бух. учет движения ОС регламентируется ФЗ «О бух. учете» № 129-ФЗ, Положением по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ, ПБУ 6/01 «Учет ОС», Методическими указаниями по бухгалтерскому учету ОС.
Поступление:
-за плату, -строительство хоз или подрядным способом, -в счет вклада в УК, -безвозмездное, -в обмен на другое имущество.
При поступлении ОС их оценка производится по первоначальной стоимости.
1.Учет основных средств, приобретенных за плату
Первичные документы:
- договор купли-продажи
- счет-фактура поставщика НАКЛАДНАЯ, АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ, КАРТОЧКА ИНВЕНТАРНАЯ ОС-6
Д08 К60.76 - приобретен объект ОС
Д01 К08 - принятие объекта ОС к учету
Первонач. ст-ью ОС, приобретенных за плату признается сумм фактич. затрат орг-ии на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС
Налоговые аспекты.
Расходы по приобретению амортизируемого имущества (в том числе ОС), относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли. Поэтому указанные расходы должны формировать первоначальную стоимость ОС.
Для целей налогового учета первоначальная стоимость амортизируемого объекта ОС должна погашаться путем начисления амортизации.
Стоимость ОС относится на расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, в виде сумм амортизационных отчислений.
НДС, предъявленный организации при приобретении ОС не включаются в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль - Д19 К60. Затем вычет - Д68 К19
В случае невыделения суммы НДС отдельной строкой, они учитываются в стоимости ОС.
НДС учитывается в стоимости ОС в случаях:
1) ОС предназначено для использования в производстве продукции, освобожденной от обложения НДС,
2) ОС приобретено организацией, не являющейся плательщиком НДС;
3) приобретения ОС, предназначенных для операций, не признаваемых реализацией товаров, например, для вклада в УК другой организации.
ПРОВОДКИ:
Д08 К60 - приобретение ОС
Д19 К60 - отражен НДС
Д60 К51 - оплата поставщику за ОС
Д01 К08 - принятие ОС к учету
Д68 К19 - предъявлен к вычету НДС
Если НДС не выделен отельной строкой:
Д08 К60 - приобретение ОС (включая предполагаемый НДС)
Д60К51 - оплата за ОС
Д01 К08 - принятие к учету ОС
Если случай из трех НДС:
Д08 К60 - приобретение ОС (без НДС)
Д19 К60 - отражен НДС
Д60К51 - оплачено ОС
Д08 К19 - НДС учтен в стоимости ОС
Д01 К08 - объект ОС принят к учету
ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС
Когда организация первоначально использует ОС для производства продукции, облагаемой НДС, а в дальнейшем начинает использовать его для производства продукции, освобожденной от обложения НДС.
Восстановлению подлежат суммы НДС пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в таких случаях, не должны включаться в стоимость ОС, а должны учитываться в составе прочих расходов.
ПРОВОДКИ
Д08 К60- приобретение ОС
Д19 К60- отражен НДС
Д60К51-оплата за ОС
Д01 К08- принятие к учету ОС
Д68 К19- предъявлен к вычету НДС
Д44 К02- амортизация списана на расходы
Д19 К68- восстановлен НДС
Д91 К19 - восстановленный НДС учтен в прочих расходах
Д68 К51- восстановленный НДС уплачен в бюджет
Суммы НДС, подлежащие восстановлению в случаях передачи ОС в счет вклада в УК не должны включаться в стоимость передаваемых основных средств и подлежат налоговому вычету у принимающей организации.
Сумма НДС, подлежащая восстановлению при передаче ОС в счет вклада в УК, должна включаться в первоначальную стоимость финансовых вложений передающей организации.
Доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.
Принятие к учету - ДОЗ К08
Вычет НДС - аналогично ОС
ПРОВОДКИ.
Д08 К60 - приобретение ОС
Д19 К60 - отражен НДС
Д60 К51 - оплата поставщику за ОС
Д03 К08 - принятие ОС к учету
Д68 К19 - предъявлен к вычету НДС