- •1.Понятие учетной политики предприятия, порядок ее формирования.
- •3. Учет поступления основных средств: документальное оформление, формирование первоначальной стоимости, синтетический и аналитический учет.
- •1.Учет основных средств, приобретенных за плату
- •2.Учет основных средств, изготовленных (сооруженных) за плату
- •3.Учет ос, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
- •4.Учет безвозмездно полученных основных средств
- •5.Учет основных средств, поступивших в организацию в обмен на другое имущество
- •4. Учет выбытия основных средств: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.
- •1. Учет выбытия ос при их списании
- •2. Учет выбытия основных средств при их продаже
- •3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал
- •4. Учет выбытия основных при их безвозмездной передаче
- •8. Учет кассовых операций и денежных документов. Нормативное регулирование, документальное оформление кассовых операций. Ревизия денежных средств и порядок отражения ее результатов в учете.
- •9. Учет денежных средств и операций по расчетным и валютным счетам в банках.
- •11. Учет кредитов, займов и расходов по их обслуживанию. Состав и порядок признания расходов по обслуживанию кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Учет задолженности по кредитам. Займам
- •Порядок учета расходов по займам
- •12. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов: состав, типовая номенклатура статей расходов, учет и порядок включения в себестоимость продукции.
- •13. Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок ее проведения, документального оформления и отражения результатов в учете.
- •Особенности б.У. Специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
- •14. Затраты на производство продукции. Задачи и основные принципы организации учета затрат на производство. Основные отличия налогового и финансового учета производственных затрат.
- •1. Материальные расходы
- •2. Расходы на оплату труда
- •3. Амортизация
- •4. Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции
- •По фактической производственной себестоимости
- •По учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
- •19. Учет расчетов с персоналом организации по прочим операциям: основные нормативные документы; учет расчетов по предоставленным займам, и возмещению материального ущерба.
- •21. Учет резервного и добавочного капитала: порядок создания и использования. Нормативное регулирование, порядок отражения в бухгалтерской отчетности.
- •22. Учет резервов по сомнительным долгам: порядок создания резервов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
- •23. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, простое товарищество (по договорам совместной деятельности без образования юридического лица).
- •24. Учет целевых финансирования и поступлений. Учет государственных субсидий и средств, поступивших от других организаций и физических лиц.
- •25. Учет расчетов с поставщиками подрядчиками. Особенности учета авансов выданных и расчетов векселями.
- •29. Учет потерь от брака и простоев. Брак в производстве: понятие, классификация, оценка и учет. Учет потерь от простоев. Учет прочих производственных расходов.
29. Учет потерь от брака и простоев. Брак в производстве: понятие, классификация, оценка и учет. Учет потерь от простоев. Учет прочих производственных расходов.
Брак - это продукция, не соответствующая по качеству стандартам, тех.условиям из-за наличия дефектов. Брак бывает: исправимый (можно и экономически целесообразно восстановить) и неисправимый (экономически не целесообразно восстанавливать). Брак бывает: внутренний (обнаружен ОТК предприятия) и внешний (обнаруженный покупателем). Брак оформляется актом. В ходе исправления брака возникают следующие расходы: З/п, страх.взносы, материалы. Потери от брака учитываются по Д/т 28 в К/т 10, 70, 69. Часть потерь от брак может быть отнесена на виновное лицо Д73 К28. Все потери от брака списываются на производство Д20 К28. Если брак не исправимый то после его разборки могут остаться материалы, которые приходуются на склад Д10 К28. Если брак обнаружен у покупателя, то покупатель может выставить претензию Д28 К76-3 и Д76-3 К51 (произведена оплата претензии), а также возмещение стоимости товара Д62 К51. Если брак можно исправить, то он исправляется (аналогично), если неисправимый брак, то после разборки приходуются материалы на склад.
30. Учет коммерческих расходов: состав, типовая номенклатура статей, аналитический и синтетический учет, порядок включения в себестоимость отдельных видов продукции. НДС и акцизы по реализованной продукции: порядок определения и учета. Особенности налогового учета расходов на продажу.
Нормативные документы, регулирующие учет коммерческих расчетов:
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №402129-ФЗ от 21.11.1996г.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №34н от 29.07.1998г.
3. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.1999г. №33-н.
При заключении договора между поставщ. и покупат. в нем определяются условия поставки продукции, в соотв. с которыми распред-ся обязанности и состав расходов, связанных с доставкой продукции. Эти расходы вкл-ся в состав расходов на продажу (коммерческих).
Коммерческими называются расходы, связанные со сбытом продукции.
В их состав входят:
- расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (упаковочная бумага, древесина, шпагат);
- транспорт.расходы по сбыту продукции, производимые за счет поставщика согласно условиям поставок (погрузка, доставка, разгрузка);
- комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим предприятиям;
- расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации и оплате труда продавцов на сельскохозяйственных предприятиях;
- рекламные расходы;
- другие аналогичные по назначению расходы.
Затраты на тару включаются в коммерч. расходы в тех случаях, когда затаривание и упаковка гот.продукции производятся после ее сдачи на склад. Если затаривание ведется в цехах до сдачи гот. продукции на склад, стоимость тары включается в производственную себес-ть продукции.
Наибольший удельный вес занимают, как правило, транспортные расходы. Они зависят от условий поставок, определенных в договоре. Наиболее распространены следующие виды условий поставок:
- франко-склад поставщика, когда все расходы, связанные с отгрузкой, организация-поставщик включает в платежное требование (стоимость погрузочно-разгрузочных работ на складе, на станции железной дороги, стоимость перевозки и железнодорожный тариф);
- франко-станция отправления‑ поставщик включает в счет (платежное требование) расходы по доставке до станции отправления и стоимость погрузки продукции в вагоны;
- франко-вагон станция назначения‑ поставщик включает в счет (платежное требование) расходы по отгрузке и сумму ж/д тарифа до станции назначения;
- франко-склад покупателя‑ кроме указанных расходов поставщик оплачивает разгрузочно-погрузочные работы на станции покупателя, на его складе и стоимость перевозки до его склада и др.
В целях налогообложения в соотв. со ст. 38 НК РФ моментом реализации считается дата перехода прав собственности на отгруженную продукцию, товар, работы, услуги. Если стороны в договоре определили момент перехода прав собственности, то признание расходов по доставке зависит от этого условия.
Если такие даты в договоре не определены, то действуют ст. 218, 223, 224 ГК РФ, согласно которым право собственности у приобретателя по договору поставки (купли-продажи) возникает с момента передачи вещи, если иное не предусмотрено законом или договором.
Передачей признается вручение вещи приобретателю, сдача ее перевозчику для отправки приобретателю. При этом к передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товаросопроводительного документа. Факт передачи товара продавцу напрямую, через посредника или через перевозчика фиксируется товаросопроводительными документами. Место передачи товара также определяется условиями заключенного договора. Расходы, понесенные поставщиком до этого момента, будут включаться в состав коммерческих (расходов на продажу). Эти расходы в соотв. с Планом счетов фин.-хоз. деятельности организации учитывают на сч. 44 «Расходы на продажу». Счет активный; сальдо равно сумме произведенных расходов, приходящихся на отгруженную, но не реализованную на нач. месяца продукцию; оборот по Д ‑ затраты отч. месяца, связанные с отгруженной продукции; оборот по К‑ затраты, списанные в отч. месяце на реализованную продукцию. В соотв. с п. 9 ПБУ 10/99 коммерч. расходы могут включаться в себес-ть проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг полностью в отч. году их признания в качестве расходов по обычным видам деят-сти.
Так в учетной политике орг-ции может быть предусмотрен один из двух вариантов списания коммерч. расх-в:
- расходы на упаковку и транспортировку, входящие в состав коммерч. расходов, вкл-ся в себес-тьсоотв-ющих видов продукции прямым путем. При невозможности такого отнесения они могут распред-ся между отд. видами реализованной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себес-ти или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулированиясебес-типродук-ции (работ, услуг). Все остальные коммерч. расходы (за исключ. расходов на упаковку и транспортировку) ежемесячно относятся на себес-ть реализованной продукции (работ, услуг); все коммерч. расходы ежемесячно спис-ся на себес-ть реализованной продукции.
С целью расчета полной себес-ти выпущенной продукции по ее видам коммерч. расходы распределяются пропорционально плановой себес-ти реализованной или выпущенной продукции. При составлении отчетных калькуляций определяется полнаясебес-ть выпущенной продукции, поэтому коммерч. расходы распред-ся непосредственно по отд. видам продукции путем прямого учета. Если указанные расходы на ед. продукции нельзя определить прямым путем, их распределения пропорционально весу, объему или плановой произв-ной себес-ти отгруженной продукции.
При первом варианте учетн. политики, когда не вся выпущенная продукция отгруж-ся в отч. месяце, для определения полной себес-ти выпуска продукции составляют расчет сумм коммерч. расходов, относимых на себес-ть выпущенной продукции. Этот расчет выполняется на основе объема товарного выпуска продукции и фактич. уровня указанных расходов за отч.месяц. Аналит. учет по сч. 44 ведут по видам и статьям расходов в ведомости № 15. Для распределения расходов находят % распределения:
Чтобы определить, какую сумму отнести на каждый вид выпущенной продукции данный процент умножается на плановую себес-сть конкретного вида отгруженной продукции и делится на 100.
Д 90 – К 44 – списываются расходы на продажу на отгруженную продукцию.