5.Учет основных средств, поступивших в организацию в обмен на другое имущество

Первичные документы:

- акт о приеме-передаче ОС, договор мены;

- счет-фактура на поступивший объект основных средств;

- акт о зачете взаимных требований.

Выручка от реализации обмениваемого товара отражается только в момент исполнения обязательств по сделке обеими сторонами.

Первоначальной стоимостью ОС, полученных в обмен на другое имущество, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

В первоначальную стоимость ОС, полученных организацией в обмен на другое имущество, включаются также фактические затраты на доставку.

Налоговые аспекты.

Обмен товарами по договору мены признается реализацией товаров и эта операция подлежит обложению НДС.

Организация может предъявить к вычету сумму НДС по получаемым товарам.

ПРОВОДКИ

Д62К90-1 – выручка от реализации ГП по дог-ру мены

Д90-3К68 – НДС при реализации ГП

Д90-2К43 – списана с/с ГП

Д90-9К99 – фин. рез-т

Д08К60 – отражена ст-ть ОС, поступившего по дог-ру мены

Д19К60 – отражен НДС

Д01К08 – ОС принят к уч.

Д60К62 – отражено исполнение сторонми обяз-в по дог-ру мены

Д60К51 – перечислена сумма НДС по поступив. ОС

Д51К62 – получена сумма НДС по ГП

Д68К19 – вычет НДС, предъявленный контрагентом

А ИЗЛИШКИ В ИНВЕНТАРИЗАЦИЮ?

При сопоставлении данных инвентаризационных описей о фактическом наличии основных средств с показателями бухгалтерского учета могут быть обнаружены расхождения.

Неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении организацией инвентаризации активов и обязательств, принимаются по текущей рыночной стоимости и отражаются в качестве прочих доходов.

При этом стоимость основного средства определяется с учетом фактического износа, то есть как "имущество, бывшее в употреблении". Также устанавливается и срок полезного использования - уменьшенный на срок уже произведенной эксплуатации. В бухгалтерском учете делаются проводки:Д01 К91-1 - приняты на учет ОС, признанные по итогам инвентаризации излишками.

В дальнейшем стоимость основного средства, выявленного в ходе инвентаризации, списывается на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, через механизм амортизации, а также устанавливаются причины возникновения излишка и виновные лица;

Аналитический учет ос?

Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам ОС, по видам, местам нахождения и тд. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. Инвентарная карточка учета ОС открывается на каждый объект основных средств. Записи в ней производятся на основании первичных учетных документов: актов о приемке-передаче основных средств, технических паспортов заводов-изготовителей и других документов.

На лицевой стороне инвентарных карточек указывают: номер объекта; год выпуска (постройки); дату и номер акта о приемке; местонахождение; первоначальную стоимость; норму амортизационных отчислений; сумму начисленной амортизации; внутреннее перемещение; причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Учет объектов основных средств по месту нахождения осуществляют лица, ответственные за сохранность этих средств.

Инвентарный номер. Инвентарный объект, особенности постановки на учет недвижимого имущества с 2011 года;

Для организации бухгалтерского учета и обеспечения контроля за сохранностью ОС каждому инвентарному объекту основных средств должен присваиваться соответствующий инвентарный номер.

Присвоенный инвентарному объекту номер может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом.

 В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, имеющих разный срок полезного использования и учитывающихся как отдельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер. Если по объекту, состоящему из нескольких частей, установлен общий для объектов срок полезного использования, указанный объект числится за одним инвентарным номером.

 Инвентарный номер, присвоенный инвентарному объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации.

как определяется срок полезного использования ОС и амортизационная группа

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

 Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

 -ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

 -ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

 -нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

 В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Таким образом, срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии его к бухгалтерскому учету и представляет собой ожидаемую оценку срока использования объекта с учетом всех влияющих факторов, в том числе с учетом ожидаемой производительности, режима эксплуатации, нормативных ограничений использования объекта.

НК: Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется н/плательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.

 Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.