- •1.Понятие учетной политики предприятия, порядок ее формирования.
- •3. Учет поступления основных средств: документальное оформление, формирование первоначальной стоимости, синтетический и аналитический учет.
- •1.Учет основных средств, приобретенных за плату
- •2.Учет основных средств, изготовленных (сооруженных) за плату
- •3.Учет ос, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
- •4.Учет безвозмездно полученных основных средств
- •5.Учет основных средств, поступивших в организацию в обмен на другое имущество
- •4. Учет выбытия основных средств: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.
- •1. Учет выбытия ос при их списании
- •2. Учет выбытия основных средств при их продаже
- •3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал
- •4. Учет выбытия основных при их безвозмездной передаче
- •8. Учет кассовых операций и денежных документов. Нормативное регулирование, документальное оформление кассовых операций. Ревизия денежных средств и порядок отражения ее результатов в учете.
- •9. Учет денежных средств и операций по расчетным и валютным счетам в банках.
- •11. Учет кредитов, займов и расходов по их обслуживанию. Состав и порядок признания расходов по обслуживанию кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Учет задолженности по кредитам. Займам
- •Порядок учета расходов по займам
- •12. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов: состав, типовая номенклатура статей расходов, учет и порядок включения в себестоимость продукции.
- •13. Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок ее проведения, документального оформления и отражения результатов в учете.
- •Особенности б.У. Специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
- •14. Затраты на производство продукции. Задачи и основные принципы организации учета затрат на производство. Основные отличия налогового и финансового учета производственных затрат.
- •1. Материальные расходы
- •2. Расходы на оплату труда
- •3. Амортизация
- •4. Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции
- •По фактической производственной себестоимости
- •По учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
- •19. Учет расчетов с персоналом организации по прочим операциям: основные нормативные документы; учет расчетов по предоставленным займам, и возмещению материального ущерба.
- •21. Учет резервного и добавочного капитала: порядок создания и использования. Нормативное регулирование, порядок отражения в бухгалтерской отчетности.
- •22. Учет резервов по сомнительным долгам: порядок создания резервов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
- •23. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, простое товарищество (по договорам совместной деятельности без образования юридического лица).
- •24. Учет целевых финансирования и поступлений. Учет государственных субсидий и средств, поступивших от других организаций и физических лиц.
- •25. Учет расчетов с поставщиками подрядчиками. Особенности учета авансов выданных и расчетов векселями.
- •29. Учет потерь от брака и простоев. Брак в производстве: понятие, классификация, оценка и учет. Учет потерь от простоев. Учет прочих производственных расходов.
4. Учет выбытия основных средств: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.
Бух. учет движения ОС регламентируется ФЗ «О бух. учете» № 129-ФЗ, Положением по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ, ПБУ 6/01 «Учет ОС», Методическими указаниями по бухгалтерскому учету ОС.
На стадии выбытия основные средства, неспособные приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежат списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях: продажи; списания в случае морального и физического износа; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд; передачи по договорам мены, дарения; передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации; недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.
1. Учет выбытия ос при их списании
Списания подлежат только полностью непригодные ОС, которые невозможно или экономически нецелесообразно восстановить.
Детали, узлы выбывшего ОС, пригодные для использования, приходуются по рыночной стоимости - Д10К91.
Первичные документы: акты о списании ОС (ОС-4).
Принятие к учету материальных ценностей, оставшихся от списания зданий и сооружений, оформляется актам об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма М-35).
Для учета выбытия (списания) основных средств предусматривается использование субсчета 01-2 «Выбытие основных средств», при этом поступающие объекты основных средств учитываются на субсчете 01-1 «Основные средства организации»
ПРОВОДКИ
1. Списана первоначальная стоимость объекта ОС при его ликвидации Д01-2 К01-1
2. Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС на дату списания Д02 КО 1-2
3. Списана остаточная стоимость ОС Д91 КО 1-2
3. Приняты к учету материалы в запасные части, оставшиеся после списания объекта ОС (по рыночной стоимости на дату списания) Д10 К91-1
4. Определен финансовый результат (прибыль) от ликвидации объекта ОС Д91-9 К99
Другие расходы, связанные с выбытием объекта основных средств (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества и т.п.), учитываются Д91 К60,76.
Указанные расходы могут предварительно аккумулироваться на счете учета затрат вспомогательного производства (счет 23).
Налоговые аспекты.
Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств относятся к внереализационным доходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли. При этом стоимость такого имущества должна учитываться по рыночной цене.
Для целей налогообложения прибыли учитываются все расходы на ликвидацию основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества).
Ликвидация основных средств относится к операциям, которые не признаются объектами налогообложения по НДС.
Доходы и расходы, возникающие как последствия ЧД для целей бухгалтерского учета также являются прочими доходами и расходами и учитываются на счете 91, для целей налогового учета - к внереализационным расходам.
Учет операций по приобретению и списанию ОС стоимостью до 40 000 руб. включительно
Для целей бухгалтерского и налогового учета приобретенные объекты ОС стоимостью до 40 000 руб. включительно за единицу разрешается списывать на затраты на производство по мере передачи их в эксплуатацию.
ПРОВОДКИ
1. Произведена оплата за ОС (включая НДС) Д60 К51
2. Отражены затраты по приобретению ОС (без НДС) Д08 К60
3. Отражен НДС Д19 К60
4. ОС принято к учету Д01 К08
5. Предъявлен к вычету НДС Д68 К19
6. ОС списано на затраты на производство Д20,26,44 К01
Налоговые аспекты
Для целей налогообложения прибыли имущество первоначальной стоимостью до 40 000 руб. включительно не признается амортизируемым имуществом, и его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.