Определение уровня существенности

Базовые показатели	Значение базо-вого показате-ля тыс. руб.	Критерии, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности тыс. руб.

Проанализировать структуру баланса, выделить статьи актива и пассива, имеющие наибольший удельный вес в валюте баланса, результаты оформите в табл. 4.

Таблица 4

Структура баланса

Статьи актива	Удельный вес %	Статьи пассива	Удельный вес, %
1	2	3	4

Распределить значение уровня существенности между дебетовыми и кредитовыми оборотами отобранных счетов, результаты оформить в табл. 5 и 6.

Таблица 5

Распределение значение уровня существенности по дебетовым и кредитовым оборотам

Статьи актива баланса	Оборот по дебету, доля в суммарном обороте	Уровень существенности, руб.	Оборот по кредиту, доля в суммарном обороте	Уровень существенности, руб.
1	2	3	4	5

Таблица 6

Распределение значение уровня существенности по дебетовым и кредитовым оборотам

Статьи пассива баланса	Оборот по дебету, доля в суммарном обороте	Уровень существенности, руб.	Оборот по кредиту, доля в суммарном обороте	Уровень существенности, руб.
1	2	3	4	5

Ситуационная задача 6

Риск искажения отчетности – 60%, риск не обнаружения – 10 %.

Задание:

Рассчитать приемлемый аудиторский риск.

Ситуационная задача 7

Аудиторскую фирму пригласили провести аудиторскую проверку.

Задание:

Определить круг вопросов, которые необходимо выяснить перед принятием окончательного решения. Выделить направления, которые потребуют особого внимания первичного аудита клиента.

Тестовые задания

Выбрать один правильный ответ:

1. Наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом утверждение о том, что:

1. внешний аудитор должен быть полностью независимым от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для его руководителей;

2. внутренняя аудиторская служба создается по решению руководителей организации, внешняя – в законодательно установленном порядке.

3. внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний – нет.

2. Аудитор убежден, что опираясь на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры:

1. менее детально и менее выборочно;

2. более детально и более выборочно;

3. менее детально и более выборочно.

3. При оценке надежности и эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен использовать:

1. не менее двух градаций (высокая, низкая);

2. не менее трех градаций (высокая, средняя, низкая);

3. не менее четырех градаций (высокая, выше среднего, ниже среднего, низкая).

4. Под системой внутреннего контроля понимают:

1. совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации и своевременной подготовки достоверной отчетности;

2. стиль и основные принципы управления аудируемым лицом;

3. порядок подготовки финансовой (бухгалтерской отчетности) для внешних пользователей, порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей, наличие ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита.

5. Система внутреннего контроля должна включать в себя:

1. надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля;

2. объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь;

3. организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля.

6. Проведение ревизии отделом внутреннего аудита является контролем:

1. последующим;

2. текущим;

3. оперативным;

4. предварительным.

7. Существенность в аудите – это:

1. максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;

2. минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;

3. средняя величина, определяемая по специальному расчету.

8. Под уровнем существенности понимается:

1. предельное значение ошибки;

2. среднее значение ошибки;

3. относительное значение ошибки.

8. Уровень существенности – это:

1. единый показатель для всей проверки.

2. набор разных значений уровня существенности по отдельным группам счетов;

3. первое или второе.

8. Аудиторский риск включает составные части:

1. две;

2. три;

3. пять.

8. Под неотъемлемым риском понимают:

1. подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля;

2. субъективно определяемую вероятность того, что применяемые в ходе аудита процедуры не позволят выявить существенные ошибки;

3. вероятность того, что внутренний контроль не предотвращает или не выявляет имеющихся ошибок.

8. Под риском средств контроля понимают:

1. риск того, что искажение не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

2. субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;

3. вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.

8. Под риском не обнаружения понимают:

1. риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить существенные искажения;

2. вероятность появления существенных искажений в отчетности, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;

3. вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.

8. Под контрольной средой понимаются:

1. осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля;

2. организационная структура аудируемого лица;

3. внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности.

8. Контрольная среда включает в себя следующие составляющие:

1. распределение ответственности и полномочий, подотчетность одних работников другим, ограничение доступа к активам и записям;

2. наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица, осуществляемая кадровая политика;

3. стиль и основные принципы управления аудируемым лицом, сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации.

8. К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относятся:

1. подотчетность одних работников другим, осуществляемая кадровая политика, распределение ответственности и полномочий.

2. подотчетность одних работников другим, сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации, ограничение доступа к активам и записям;

3. наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица, осуществляемая кадровая политика.

8. В какой момент аудитором проводится оценка неотъемлемого риска на уровне финансовой (бухгалтерской ) отчетности:

1. при разработке программы аудита;

2. при заключении договоров на аудиторскую проверку;

3. при разработке общего плана аудита.

8. Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается:

1. на федеральные стандарты аудита;

2. на условия договора с аудируемым лицом и на законодательство РФ;

3. на свое профессиональное суждение.

8. Методы документирования информации по оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

1. текстовое описание, вопросники, контрольные перечни и блок – схемы;

2. текстовое описание, тесты средств контроля, программа аудита;

3. тесты средств контроля, опросы, наблюдения, запросы и подтверждения.

8. Тесты средств контроля включают:

1. специальные запросы в отношении изменений в составе сотрудников, инвентаризацию, пересчет, прослеживание;

2. проверку документов, направление запросов и наблюдение за применением средств внутреннего контроля, повторное применение средств внутреннего контроля;

3. проверку документов, сканирование, инспектирование, прослеживание.

8. Существует ли зависимость между риском не обнаружения и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля:

1. да, прямая;

2. да, обратная;

3. зависимости не существует.

8. Риск средств контроля оценивается аудитором как высокий, когда:

1. отсутствует подотчетность одних работников другим, не производится сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации, не ограничен доступ к активам и записям;

2. системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица неэффективны или оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица нецелесообразна;

3. нет ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица, не осуществляется кадровая политика.

23. Требуется ли понимание всех процедур контроля при разработке общего плана аудита:

1. да, требуется;

2. нет, не требуется;

3. требуется, если это предусмотрено стандартами аудита.

Должен ли аудитор уведомить руководство аудируемого лица о выявленных недостатках структуры или функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

1. да, в письменной форме;

2. да, в письменной или устной форме;

3. нет.

Для определения уровня существенности при планировании аудита аудиторская организация должна основываться:

1. на внутрифирменных стандартах;

2. на федеральных стандартах;

3. на международных стандартах аудита.

26. Изучение системы внутреннего контроля экономического субъекта посредством контрольных листов (анкет) позволяет аудитору:

1. получить необходимое представление о контрольной среде, средствах контроля;

2. получить необходимые сведения о бизнесе клиента;

3. получить сведения об отсутствии контроля, сведения о бизнесе клиента, объеме учетных работ.

27. Для чего необходимо аудиторской организации на стадии планирования определять уровень существенности?

1. для установления достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта и соответствия совершенных или финансовых и хозяйственных операций нормативным актам действующим в РФ;

2. для определения рисков аудита; внутрихозяйственного риска средств контроля, риска не обнаружения;

3. для установления границы достоверности бухгалтерской отчетности и выявления факторов, влияющих на риски аудита;

4. для определения содержания , затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур.

Практическое занятие 3