Тема 2 Оценка существенности и аудиторского риска в аудите

(6 часа)

Цель занятия: освоить методику изучения и оценки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля и порядок расчета уровня существенности и аудиторского риска.

Методические указания:

Изучить следующие вопросы:

1. Порядок изучения системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

1. Система внутреннего контроля в системе управления предприятия. Организационная структура внутреннего контроля.

2. Отражение процедур контроля в положениях о подразделениях и должностных инструкциях. Документооборот и контрольная среда.

3. Основные контрольные процедуры и их роль в обеспечении достоверности отчетности.

4. Особенности организации внутреннего контроля в сложных многозвенных структурах.

2. Расчет уровня существенности и аудиторского риска.

Задания 1, 2 и 5 выполняются на практических занятиях, а 3, 4, 6 и 7 выполняются студентами самостоятельно с последующим контролем преподавателя.

Ситуационные задачи к теме 2

Ситуационная задача 1

При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой организации включены командировочные расходы, превышающие нормативы на сумму 400 руб., и на эту сумму не увеличена налогооблагаемая прибыль. Сумма уже обнаруженных ошибок по списанию затрат на себестоимость продукции составляет 2000 руб.

Задание:

Оценить существенность ошибки, указать, какие формы и статьи отчетности искажены, определить, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Единый показатель уровня существенности составляет 5000 руб.

Ситуационная задача 2

При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой фирмы необоснованно включены расходы на сумму 10 тыс. руб.

Задание:

Оценить существенность ошибки, указать, какие формы и статьи отчетности искажены, определить, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Показатель уровня существенности по статье «Расходы» составляет 6000 руб.

Ситуационная задача 3

В аудиторскую фирму обратилось руководство торгово-закупочной фирмы, занимающейся внешнеэкономической деятельностью, с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку по итогам деятельности за отчетный период. Фирма существует 5 лет. Согласно уставным документам эта торгово-закупочная фирма является малым предприятием с количеством сотрудников 15 человек. Учредителями экономического субъекта являются два юридических лица: российская фирма, владеющая 30% доли уставного капитала; иностранная компания, владеющая 45 % доли уставного капитала, и физическое лицо с долей уставного капитала в размере 25%. Основной вид деятельности – оптово-розничная торговля. Оптовый товарооборот составляет 85% общего товарооборота. Оптовыми покупателями являются российские фирмы, на три из которых приходится 75% оборота. Фирма арендует складские и торговые помещения. На протяжении пяти лет фирма подвергалась обязательным аудиторским проверкам, которые осуществляла аудиторская фирма «Сервис Аудит». С помощью этой фирмы два года назад осуществлен перевод бухгалтерии на автоматизированный учет с персональной адаптацией стандартного компьютерного пакета к условиям бизнеса фирмы.

Задание:

Оценить степень аудиторского риска и определить области максимального риска в бизнесе экономического субъекта.

Ситуационная задача 5

Аудиторская фирма «Профит» и ОАО »Восток» заключили договор на проведение аудиторской проверки за 2011 г. Основным видом деятельности является оказание строительно-монтажных услуг.

Задание:

Выбрать критерии для установления существенности аудита. Можно использовать следующие критерии и доли базовых показателей: чистая прибыль предприятия – 5%, валовой объем реализации без НДС – 2%, валюта баланса – 2 %, собственный капитал – 10%, общие затраты предприятия – 2%.

Установить минимальную и максимальную границу предельно допустимой суммы ошибок в отчетности ОАО «Восток».

Определить единый показатель уровня существенности. Используйте табл. 3.

Таблица 3