- •Сущность и функции налогов
- •3 Уровня налогов:
- •Формирование налоговой системы рф
- •Налог на прибыль
- •Доходы от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав (денежных и неденежных):
- •Внереализационные доходы:
- •На командировку
- •На профессиональную подготовку и переподготовку
- •На страхование
- •Представительские
- •На рекламу
- •1. Для российских организаций
- •2. Для иностранных организаций
- •Особенности налогообложения некоторых категорий организаций
- •Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •Упрощенная система налогообложения (усно)
- •Единый сельскохозяйственный налог (есхн)
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на добавленную стоимость
- •3 Показателя при вычислении ндс:
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Налог на имущество физических лиц
- •Земельный налог
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Водный налог
- •Сущность и виды налоговых проверок
3 Показателя при вычислении ндс:
1) исчисленный НДС
2) НДС, подлежащий вычету
3) НДС, подлежащий оплате в бюджет
НДС, подлежащий оплате в бюджет = Исчисленный НДС - НДС, точно принимаемый к зачету / вычету
Налоговые вычеты:
~ суммы, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ
~ суммы, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
~ суммы, удержанные и уплаченные налоговыми агентами
~ суммы налогов, предъявленные налогоплательщику – иностранным лицам, не состоящим на учете налоговых органов
~ суммы налогов, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет etc.
Особенности использования вычетов по НДС:
~ по импортным товарам – после уплаты НДС в бюджет
~ при изготовлении товаров длительного цикла – в момент появления налогооблагаемой базы;
~ суммы, уплаченные налоговыми агентами, - после уплаты НДС в бюджет
Налоговый период:
~ календарный месяц
~ квартал, если ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров, без учета налога не превышает 2 млн. р.
Налоговые ставки:
0%:
~ при налогообложении товаров, которые вывезены в таможенном режиме экспорта, а также товары в таможенном режиме свободной зоны, при условии представления в налоговые органы документов
~ стоимость товаров, непосредственно связанная с производством и реализацией экспортных товаров
~ стоимость работ и услуг, непосредственно связанных с перевозкой и транспортировкой товаров помещенных под режим международного таможенного транзита
Для подтверждения использования налоговой ставки 0% необходимо представить:
~ контракт на поставку товаров
~ выписку банка, подтверждающую факт поступления выручки от реализации
~ таможенную декларацию
~ копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками пограничных таможенных органов
10%:
~ при реализации продовольственных товаров
~ товаров для детей
~ периодических печатных изданий науки и культуры, за исключением периодичных печатных изданий рекламного или эротического характера
~ медицинских товаров отечественного и зарубежного производителя и изделий медицинского назначения
18%:
Действует для всех остальных товаров
Расчетные ставки НДС:
~ при получении ДС в виде частичной оплаты предстоящих поставок, работ, услуг
~ при передаче имущественных прав
~ при получении ДС за реализацию товаров, работ, услуг в виде финансовой помощи
~ при получении ДС по доходам в виде процентов
Освобождаются от уплаты НДС:
~ организации и ИП, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг не превысила 2 млн. р.
~ организации, перешедшие на УСН и специальные режимы налогообложения
Не подлежат налогообложению следующие виды операций:
~ реализация важнейшей и жизненно-необходимой техники (по перечню Минздрава)
~ реализация продуктов питания, произведенных студенческими, школьными столовыми, а также столовыми детских садов и медицинских учреждений
~ услуги по перевозке пассажиров городского транспорта, кроме такси
~ услуги по предоставлению в пользование жилых помещений
~ услуги при реализации монет из драгоценных металлов
~ реализация долей в УК, паев в паевых фондах, ценных бумаг etc.
~ услуги в сфере образования
~ ремонтно-реставрационные работы
Не подлежат налогообложению операции:
~ реализация предметов религиозного назначения
~ осуществление банковских операций
~ операции по осуществлению расчетов организациями, обеспечивающих эти услуги (элементы расчетной системы)
~ реализация изделий народно-художественных промыслов
~ оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию
~ операции по предоставлению займов в денежной форме
~ совершение нотариусами, занимающиеся частной практикой, нотариальной деятельности
~ операции по продажам жилых домов, помещений и долей в них
~ операции по продаже земельных участков
АКЦИЗЫ
Плательщики налога:
~ организации
~ ИП
~ лица признаваемые налогоплательщиками при перемещении товаров через таможенную территорию РФ
Объект налогообложения:
1) реализация на территории РФ лицами произведенных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача прав собственности на производственные товары
2) оприходованные на территории РФ организацией или ИП, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов, получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов
3) получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или ИП, имеющими свидетельство
4) передача на территории РФ организацией или ИП нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов собственнику этого сырья, который не имеет свидетельства
5) передача на территории РФ лицами произведенных из давальческого сырья и материалов подакцизных товаров
6) передача в структуре организации товаров, произведенных из давальческого сырья и материалов (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров
7) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ etc.
Оприходование – принятие к учету в качестве готовой продукции подакцизных нефтепродуктов
Давальческое сырье и материалы – переданное на обработку сырье. При этом оплачиваются только услуги по переработке.
Не подлежат налогообложению:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому
2) первичная реализация конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность
3) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком
Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределами территории РФ:
1) производится при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта
2) при представлении в налоговый орган поручительства банка или гарантии
Налоговая база (в зависимости от вида операции):
1) при реализации произведенных подакцизных товаров и услуг – как объем реализации подакцизных товаров в натуральном выражении (при использовании специфических ставок) и как стоимость реализованных подакцизных товаров (при использовании адвалорных ставок)
2) при получении и оприходовании нефтепродуктов – как объем полученных нефтепродуктов в натуральном выражении
3) при импорте подакцизных товаров на таможенную территорию РФ – как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении (при установлении специфических ставок) и сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины (при установлении адвалорных ставок)
Налоговый период: календарный месяц
Налоговые ставки:
Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от вида подакцизных товаров.