РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ДРУЖБЫ НАРОДОВ

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА Административного и финансового права

ДОКЛАД

На тему: Налоговая система Республики Кипр.

Преподаватель: к.ю.н., доцент Батяева А.Р.

Выполнила: Сингери Викториа ЮЮ-401

Москва 2012г.

Введение

Налог – это единственно законная форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характера наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти¹.

Налог как юридический механизм не имеет непосредственной цели собрать конкретную сумму, необходимую для покрытия расходов. Предполагаемое определение налога позволяет отделить налоги от сборов и пошлин. При уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа). Налоги тоже могут иметь специальную цель (целевые налоги), однако они никогда не бывают индивидуально (непосредственно) возмездным.

Налоговая система является важнейшей частью деятельности государства. При этом подразумевается совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения. Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

• принципы налогообложения

• порядок установления и введения налогов

• система налогов

• права и обязанности участников налоговых отношений

В каждом государстве налоговая система имеет свои особенности. В настоящей работе сделана попытка рассмотреть некоторые особенности налоговой системы Республики Кипр.

1.Общие положения налоговой системы Республики Кипр

Налоговая система Республики Кипр известна на международном уровне как одна из самых привилегированных в Европе. Налоговые показатели с момента вступления Республики Кипр в Европейский Союз в 2004 году остались стабильным, что позволяет планировать инвестиции в Республике Кипр и точно знать систему налогообложения и результаты инвестирования.

Налоговая система Республики Кипр представляет собой совокупность налогов, сборов и прочих платежей, взимаемых на территории государства в установленном законе порядке, методов и форм налогообожения, а также налоговых органов.

Виды налогов. Налоги Республики Кипр можно классифицировать следующим образом:

1. По способу изъятия налоги подразделяются на:

• прямые (подоходно-имущественные) – налоги, взимаемые в процессе потребления материальных благ. К ним можно отнести: налог на прибыль, налог на доходы от капитала.

• косвенные (налоги на потребление) – налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемых размером потребления, включаемые в виде надбавки к цене товара. К ним можно отнести: НДС, таможенная пошлина, акцизы.

2. По субъекту налогообложения налоги подразделяются на:

• налоги, уплачиваемые физическими лицами

• налоги, уплачиваемые организациями

• налоги, уплачиваемые всеми группами налогоплательщиков (смешанные налоги)

К налогам, взимаемых с физических лиц можно отнести:

• Налоги на доходы физических лиц²

• Налоги на имущество физических лиц

Согласно закону «о подоходном налоге» от 2002 г. №.118(I)/2002 г. налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Республики Кипр, а также физические лица, получающие доходы от источников Республики Кипр, не являющиеся налоговыми резидентами Республики Кипр.

Налоговыми резидентами признаются физические лица , фактически находящиеся на территории Республики Кипр более 183 календарных дней в течение 12 последующих подряд месяцев.

Доход физических лиц облагается налогом после вычета выплат по социальному страхованию, отчислений в резервный(пенсионный фонд) и выплат по частным пенсионным схемам, согласно следующим налоговым ставкам:

Размер дохода	Подоходный налог %
0 - € 19.500	0
€ 19.501 - € 28.000	20
€ 28.001 - € 36.300	25
€ 36.301 и свыше	30

В Республике Кипр применяются прогрессивные ставки подоходного налога. Максимальная ставка, составляющая 30 %, применяется к доходам свыше €36 300 в год.

Налоговыми резидентами Республики Кипр признаются организации, основная деятельность которых ведется на территории Республики Кипр. При этом, директор организации должен являться налоговыми резидентом государства или гражданином страны, а так же заседания совета директоров и принятие решений осуществлялось на территории Республики Кипр.

К налогам, взимаемых с организации можно отнести:

• Налоги на прибыль организации

• Налог на имущество организации

К смешанным налогам можно отнести:

• Земельные налоги

3. В зависимости от государственного органа, в распоряжение которго поступает налоговый платеж, налоги подразделяются на:

• Государственные налоги – налоги взимаемые на территории всей страны и направляются на в государственный бюджет.

• Местные налоги – взимаются местными органами на территории муниципального образования и направляются в местный бюждет.

4. В зависимости от характера использования налоги подразделяются на:

• налоги общего значения – налоги, взимаемые на реализацию различных функции государства.

• целевые налоги – предназначенные для финансирования конкретных расходов государства.(социальные налоги)

5. В зависимости от периодичности взимания налоги подразделяются на:

• Разовые – налоги, уплата которых связывается с событиями, не образующими системы( уплата таможенной пошлины, налог с имущества,переходящего в порядке наследования)

• Регулярные – налоги взимаемые с определенной периодичностью (подоходный налог с физических лиц, НДС)

Налоговые правоотношения- Главным в налоговых правоотношении являются отношения по взиманию налогов с физических и юридических лиц. Это самые массовые отношения, поскольку обязанность платить законно установленные налоги и сборы – всеобщая. Основные участники этих отношений – налогоплательщики. Благодоря их взновам государственная машина получает «горючее», приводящее в движение весь механизм государственного управления. Другим обязательным участником налоговых отношений выступает государство, представленное налоговыми органами.

Субъекты налоговых правоотношений выступают участники хозяйственной деятельности и государственные органы. Субъекты хозяйственной деятельности как участники налоговых отношений выступают прежде всего в качестве налогоплательщиков, представителей налогоплательщиков, налоговых агентов. Налогоплательщик – это лицо на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных стредств. Согласно налоговому законодательству Республики Кипр налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых лежит обязанность уплачивать налоги. К государственным органам, обладающим полномочия контроля и управления в налоговой сфере можно отнести а. Налоговые органы, б. Таможенные органы, в. Финансовые органы.

Кроме перечисленных основных групп субъектов налоговых отношений существуют факультативные субъекты в т.ч. лица, обеспечивающие перечисление и сбор налогов (банки как рассетно-кассовые центры выполняют ряд возложенных на них функций, связанных с налогообожением, а также сборщики налогов и сборов), лица, представляющие профессиональную помощь (представители, налоговые консультанты), правоохранительные органы(прокуратура за исполнением налогового законодательсва),лица, представляющие необходимые данные (нотариусы, регистрационные органы, органы лицензирования), лица, учавствующие в мероприятиях налогового контроля (cудьи, нотариусы).