09.02.12

Налогообложение

Доклады – история –

Налог только в денежн. Форме – обязательный безвозмездный индивидуальный платеж, взимаемый с юр / физ лиц с целью финансирования деят-ти гос-ва

Сбор не обязат в денежн. Форме всегда порождает ответые действия в интересах плательщика

Лицензионный сбор

Таможенный сбор

Осн. Функция налогов – фискальная – оплата расходов гос-ва

6 в – налог на имущество – ТРИБУТ

Кривая Лаффера

- зависимость между суммой поступлений в бюджет и величиной налоговой ставкой и обосновал ставку 50%

Экономическая сущность налога

Государственн (публичные) доходы – часть нац дохода, обращаемая в процессе его перераспределения в собственность гос-ва.

Различают налоговые и не налоговые доходы гос-ва

От сбора налогов – должно 90%

10% Не налоговые поступления в бюджет :

1. сдача в аренду муницип или гос собственности

2. Продажа - муницип или гос собственности

3. % - за хранение бюджетных денег на банковских счетах

4. Конфискации, штрафы

Построение налогов системы РФ

В наст время в РФ 3-х уровневая налоговая сис-ма

1. Федеральн или республик налоги – устанавлив-ся Налог. Кодексом НК РФ и обяз-ны на все территории стрны:

фед. Налог -

1. Налог на прибыль –

2. НДС – на добавлен стоим,

3. Акцизный налог

Региональ – краевые, областные:

1. Налог на имущество

2. На игорн бизнес

3. Курортный сбор

Местные налоги: (лужковские налоги)

1. Земельный налог

(на рекламу был)

Все налоги делятся по источникам погашения:

- сумма налога включ-ся в продажн цену, завышая ее (оплачивают покупатели, кот вынуждены платить дороже – КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ – в продажной цене)

1. налог на добавлен стоимомсть НДС -46%

2. акцизный

Преимущества КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ:

Дл государства:

Налог полностью защищен от инфляции т.к. устанавливается в % продажн цена – растет цена – растет налог

Тяжело уклонятся – они возникают на всех стадиях продажи

Доходы от косвенных налогов значительно превышают расходы по их сборам – ЭКОНОМИЧНОСТЬ НАЛОГА

Для предпринимателей:

Считается что косвен налоги не затрагивают их интересов т.к. их оплачивают покупатели

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ – платят те, кто получает этот доход за счет этого же дохода

Налог на прибыль

Для установления любого налога – необходимо определить:

Субъект или налогоплательщик - налога: физ / юр лица или и те и др

Носитель налога – лицо, кот. Фактически несет издержки или затраты по уплате налога

- объект налогообложения – та сумма с кот берется налог и причина ее возникновения .

В наст в РФ различают след. Объекты налогообложения:

- финанс рез-ты д-ти предприятия – прибыль – налог на прибыль

- добавленная стоимость, образующаяся при продаже продукции товаров, работ или услуг.

(Работа имеет материальное выражение и может потребляться в дальнейшем в отличие от услуги)

-производство и продажа опред вида товаров – акцизный налог

- имущество юр лиц – налог на имущество

- доходы физ лиц – НДФЛ

- что надо знать чтобы учесть налог – масштаб налогообложения – единица измерения объекта налогообложения

- налоговые ставки

В наст время в РФ установлены след. Виды налоговых ставок:

- адвалорные – процентные в % к объекту налогообложения (В рублях измеряется прибыль – объект налогообложения)

- твердые – специфические в абсолютной сумме к единице измерения объекта налогообложения

- комбинированные (процентн + твердые) –

- прогрессивные – возрастают с увеличением объекта налогообложения в РФ нет

- регрессивные – уменьшаются в связи с увелич налогооблож

Налог считается установленным если известны субъект – кто, объект – с чего и ставка – что = ск

- Льготы:

Необлагаемый мин объекта налогообложения

Изъятие из налогооблож опред элементов – (жизневажн лекарства) – услуги связ. С рожд ребенка и ретуальн услуги

Понижение налоговых ставок – хлеб, молоко, детск.

- освобожд от уплаты опред категорий плательщиков – беремен – на соц. Не платят, чернобыльцы

- Налоговый кредит уплаты налога на более поздние сроки – от 3-х месс до 1 года

Отсрочка

Рассрочка –

Основания – стихийн. Бедствия, пожары, хищения, кражи. Угроза банкротства в связи с уплатой налога

Работа носит сезонный характер – необходимо представить в налог. инспекц. Заявление с указанием основания + подтверждающ док-ты за 2 недели до уплаты налога

Сроки уплаты

Бюджет – куда налог?

-основания для прекращения обяз-ти по уплате

- способ уплаты взимания данного налога

16.02