Налог на имущество организаций

Налогоплательщики:

~ российские и иностранные организации

Объект налогообложения:

~ для российских организаций и иностранных организаций, функционирующих на основе представительства – движимое и недвижимое имуществом

~ для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность без создания постоянных представительств – недвижимое имущество, принадлежащее им на правах собственности

Для всех категорий налогоплательщиков не признаются объекты налогообложения:

~ земельные участки

~ имущество, принадлежащее на правах хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти

Налогооблагаемая база рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества (ССИ), которая рассчитывается следующим образом:

,

где - стоимость имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода,

- стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом,

- количество месяцев отчетного периода.

Стоимость имущества может быть оценена по остаточной или по инвентаризационной стоимости. Инвентаризация используется при налогообложении иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность без создания постоянных представительств, а также имущество иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на основе постоянных представительств, не относимых к данному виду деятельности.

От уплаты налога освобождаются:

~ организации и учреждения уголовно исполнительной системы

~ религиозные организации

~ общероссийские общественные организации инвалидов

~ организации, у которых среднесрочная численность инвалидов не менее 50%

~ организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции

~ организации в отношении объектов, признанных историческими архитектурными памятниками

~ организации в отношении ядерных и космических объектов

~ имущество коллегии адвокатов и юридических консультаций

~ имущество ГНЦ

Ставка налога устанавливается органами власти субъекта федерации и не может превышать 2,2%.

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев

Налог уплачивается в виде авансовых платежей на основе подачи налоговой декларации.

Рассчитывается организацией самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость

(НДС)

Этапы движения продукции:

~ производственное звено

~ оптовое звено

~ розничное звено

На каждом этапе создается своя добавленная стоимость → свой налог.

При каскадной форме будут учитываться все начисления с первого звена, а при классической только первое звено (налог с продаж).

Плательщики налога:

~ организации,

~ ИП

~ лица признаваемые налогоплательщиками, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ

Объект налогообложения:

~ реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в том числе и передача имущественных прав

~ передача на территории РФ товаров, работ и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету

~ выполнение CVH для собственного потребления

~ ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налогооблагаемая база:

1. при реализации работ и услуг – стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов, без учета самого налога.

2. при передаче имущественных прав рассматривают следующие виды операций:

2.1. при уступке денежных требований вытекающих из договора поставки продукции – стоимость товаров, работ и услуг, определенных с учетом акцизы без учета величины налога

2.2. при уступке денежных требований новым кредитором – сумма превышения дохода, полученного новым кредитором над суммой расходов на приобретение данного требования

2.3. при передаче имущественных прав – разность между стоимостью передачи имущественных прав и суммы на приобретение этих прав

3. при получении дохода на основе договоров поручения – доход в виде вознаграждения

4. при осуществлении транспортных перевозок и реализацией услуг в международной связи – стоимость перевозки или стоимость услуг

5. при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса – цена каждого вида имущества равна произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент

6. при ввозе товаров на таможенную территорию РФ – сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащая уплате таможенной пошлины и подлежащая уплате налогов

7. при совершении операции по передаче товаров для собственного использования – стоимость этих товаров, работ и услуг

Местом реализации продукции является территория РФ, если:

~ этот товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется

~ товар в момент отгрузки или транспортировки находится на территории РФ

Налоговый агент по НДС – организации, на которые возложена обязанность по исчислению, взиманию и перечислению в бюджет НДС.

Виды налоговых агентов:

1) налоговые агенты приобретают товары у иностранных лиц на территории РФ:

~ российские организации

~ ИП

~ иностранные организации, добровольно вставшие на налогооблагаемый учет по НДС

2) налоговые агенты при арендных отношениях -арендаторы:

~ федерального имущества

~ имущества субъектов РФ

~ муниципального имущества

3) налоговые агенты - органы и организации или ИП уполномоченные осуществлять реализацию имущества, имеющего особый статус (конфискованное имущество, вклады, ценности).

Момент определения НБ:

~ день отгрузки товаров, передачи имущественных прав

~ день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав

~ при выполнении СМР для собственного потребления – последний день месяца каждого налогового периода