5. На рекламу

   1. учитываемые в полном объеме

~ расходы на осуществление рекламы через СМИ и телекоммуникационные сети

~ стоимость наружной и световой рекламы

~ расходы на участие в выставках, ярмарках-продажах, печать каталогов

2. нормируемые

В размере не более 1% выручки. Реклама должна быть безадресной

3) из чистой прибыли

Директ-маркетинг

6. etc.

Расходы, не учитываемые при налогообложении:

~ суммы выплаченных дивидендов

~ расходы на приобретение и/или созданию амортизируемого имущества

~ взносы в специализированные фонды

~ суммы добровольных членских взносов в общественные организации

~ штрафы и пенни, выплаченные в бюджет

~ взносы в уставный капитал других компаний

Уменьшение налоговой базы

С 2007 года разрешено уменьшать налоговую базу на величину убытков прошлых лет без ограничений

Порядок признания доходов

1. метод начислений

2. кассовый метод (разрешается использовать, если выручка за предыдущие 4 квартала не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал запрещается использовать; запрещается использовать коммерческим банкам)

Доходы при методе начислений:

1) доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место

2) по доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно

3) для учета внереализационных доходов действует следующее правило:

~ при сдаче имущества в аренду датой признания доходов является дата осуществления расчета

~ при получении доходов в виде дивидендов – дата поступления средств на счет организации

~ при учете восстановительных сумм – последний день отчетного периода

Расходы при методе начислений:

Все расходы относятся к тому периоду, в который они возникли за исключением следующих операций:

~ при учете материальных расходов признается дата передачи материалов в производство

~ амортизация распределяется ежемесячно

~ фонд оплаты труда рассчитывается ежемесячно

Доходы при кассовом методе:

Все доходы учитываются в день поступления денежных средств на счета организации

Расходы при кассовом методе:

Расходы учитываются после фактического перечисления денежных средств. Особенности материальных расходов и расходов на оплату труда:

~ учитывается дата списания денежных средств с расчетного счета

~ амортизация учитывается ежемесячно

~ налоги и сборы – в сумме фактических расходов

Налоговые ставки:

1. Для российских организаций

24%. Из них:

~ 6,5% - в федеральный бюджет

~ 17,5% - в бюджеты субъектов федерации.

Ставка может быть уменьшена субъектом федерации до 13,5%. Доля налога в федеральный бюджет не меняется.

2. Для иностранных организаций

~ 20% - с любых доходов

~ 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств

~ 9% - при налогообложении доходов в виде дивидендов, полученных от российских организаций

~ 15% - применяются при налогообложении доходов в виде % при облигациях с ипотечным покрытием (с 01.01.2007, раньше – 9%)

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: квартал, полугодие или 9 месяцев

Налог уплачивается в виде авансовых платежей на основе подачи налоговых деклараций.