- •А.М. Литовских м.А. Масыч финансы и кредит
- •Рецензент
- •Тема 1. Деньги и денежное обращение
- •1.1. Происхождение и сущность денег
- •1.2. Функции и виды денег
- •Функция денег как меры стоимости
- •Функция денег как средства обращения
- •Функция денег как средства платежа
- •Функция денег как средства накопления и сбережения
- •Функция мировых денег
- •Деньги – Товар – Деньги
- •1.3. Денежные системы
- •1.4 Инфляция
- •1.5. Понятие, структура и закон денежного обращения. Показатели денежного оборота: денежная масса и денежная база
- •1. Показатель скорости обращения денег в кругообороте доходов:
- •Показатель оборачиваемости денег в платежном обороте:
- •1.6. Наличное и безналичное денежное обращение
- •1.7. Формы безналичных платежей
- •Тема 2. Финансы и финансовая система
- •2.1. Сущность и функции финансов
- •2.2. Финансовая система и характеристика ее звеньев
- •2.3. Управление финансами
- •2.4. Территориальные финансы
- •2.5. Финансовый контроль
- •2.6. Финансовые риски
- •Тема 3. Государственные финансы
- •3.1. Социально-экономическая сущность и роль бюджета
- •3.2. Бюджетное устройство и бюджетная система
- •3.3. Сущность финансово-бюджетного федерализма
- •3.4. Межбюджетные отношения
- •Распределение основных налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами России (в %)
- •3.5. Бюджетная классификация
- •3.6. Бюджетный процесс
- •3.7. Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации
- •Тема 4. Финансы предприятий
- •4.1. Экономическое содержание и функции финансов предприятий
- •4.2. Финансовые ресурсы предприятия
- •4.3. Затраты предприятия на производство продукции и выручка от ее реализации
- •4.4. Собственный капитал коммерческого предприятия
- •4.5. Прибыль и рентабельность предприятия
- •4.6. Организация финансовой работы предприятия
- •Тема 5. Кредит и кредитная система
- •5.1. Кредит как форма движения ссудного капитала
- •5.2. Основные принципы кредита
- •5.3. Функции и роль кредита
- •5.4. Основные формы и виды кредита
- •5.4. Ссудный процент
- •5.6. Кредитная система России на современном этапе
- •1. Банковская система:
- •5.7. Привлечение средств коммерческими банками (пассивы)
- •5.8. Размещение средств коммерческими банками (актив)
- •Тема 6. Денежно-кредитное регулирование
- •6.1. Статус и задачи Центрального банка
- •6.2. Инструменты денежно-кредитного регулирования
- •6.3. Государственное регулирование
- •Тема 7. Страхование
- •7.1. Экономическое содержание страхования
- •7.2. Классификация страхования
- •7.3. Страховой рынок и его структура
- •Тема 8. Рынок ценных бумаг и фондовая биржа
- •8.1. Функции и структура рынка ценных бумаг
- •8.2. Ценные бумаги и их виды
- •8.3. Первичный и вторичный фондовый рынок. Фондовая биржа
- •8.4. Регулирование рынка ценных бумаг
- •Тема 9. Международные валютно-финансовые и кредитные отношения
- •9.1. Валютная система: ее сущность и элементы
- •9.2. Валютный курс
- •9.3. Платежный баланс
- •9.4. Общая характеристика международных валютно-кредитных организаций
- •9.5. Международный кредит
- •Библиографический список
- •Литовских Альбина Матвеевна Масыч Марина Анатольевна Финансы и кредит
2.5. Финансовый контроль
Контроль представляет собой одну из основных функций общегосударственного органа управления экономикой, состоящую в систематической проверке субъектов и объектов контроля.
Финансовый контроль – это деятельность общегосударственного органа управления экономикой в лице законодательных и исполнительных органов власти всех уровней и специально созданных учреждений, состоящая в проверке обоснованности процессов движения совокупного общественного продукта по формированию и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств.
Субъектами финансового контроля являются все хозяйствующие субъекты, включая государственные органы управления, предпринимательские структуры всех форм собственности и организационно-правовых форм и т.п.
Финансовый контроль – это стоимостной контроль. Он осуществляется во всех сферах воспроизводственного процесса и сопровождаем процесс движения денежных фондов и средств. Поэтому объектом финансового контроля являются экономические денежные отношения.
Финансовый контроль включает в себя надзор и кот роль за соблюдением экономического и финансового законодательства хозяйствующими субъектами в процессе формирования и использования денежных фондов и средств, оценку эффективности финансово-хозяйственных операций и обоснование целесообразности произведенных затрат и расходов.
Финансовый надзор представляет собой самостоятельную сферу контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов с целью соблюдения законодательства в области лицензирования, квотирования и других ограничений или разрешений при совершении финансовых и денежных операций. Он предполагает выполнение надзорной функции органами управления в части соблюдения законодательно установленных правил, норм и нормативов.
Финансовый контроль способствует реализации финансовой политики государства, созданию условий для финансовой стабилизации.
К вопросам сферы контроля относятся: разработка, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов и контроль за финансовой деятельностью других звеньев государственных финансов. Финансовый контроль за деятельностью других хозяйствующих субъектов затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, установленных правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Объектами финансового контроля являются денежные отношения, распределительные и перераспределительные процессы при формировании и использовании денежных фондов и средств, а конкретными контролируемыми стоимостными показателями - прибыль, доходы, рентабельность, издержки.
Государственный финансовый контроль проводится органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации.
На федеральном уровне таким органом является Парламент Российской Федерации, который осуществляет контроль при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета и отчета о его исполнении.
Органом финансового контроля Государственной Думы и Совета Федерации является Счетная палата Российской Федерации. Деятельность ее направлена на: все субъекты хозяйствования, независимо от форм собственности, ведомственной и общественной принадлежности; органы местного самоуправления, общественные организации, если они оперируют средствами федерального бюджета, используют или управляют федеральной собственностью, если им предоставлены налоговые, таможенные льготы либо иные преимущества. Однако она не может осуществлять кош роль за деятельностью организаций, подведомственных субъектам Федерации и органам местного самоуправления. К тому же, она не наделена правами самостоятельного применения мер воздействия к нарушителям.
На уровне субъекта Федерации такие же задачи выполняют контрольно-счетные палаты.
Органом финансового контроля по линии исполнительной власти является Министерство финансов Российской Федерации, которое контролирует исполнение бюджета и расходование государственных средств и фондов. Финансовые органы субъектов Федерации также наделены правами осуществления государственного финансового контроля за использованием бюджетных средств соответствующего уровня.
Особая роль в осуществлении государственного финансового контроля отводится действующему при Министерстве финансов РФ Контрольно-ревизионному управлению (КРУ), имеющему территориальные и местные подразделения. В соответствии с действующим законодательством КРУ: проводит ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, использующих средства федерального бюджета; контролирует фактическое наличие денежных средств и товарно-материальных ценностей в бюджетных учреждениях; осуществляет встречные проверки организаций, связанных с ревизуемым объектом; разрабатывает предложения по результатам ревизии и контролирует их выполнение; сообщает заинтересованным органам факты и обстоятельства крупных хищений и недостач денежных средств и товарно-материальных ценностей.
Федеральное казначейство также является органом государственного финансового контроля в составе Министерства финансов РФ. Главное управление казначейства занимается контролем за соблюдением действующего законодательства в части исполнения федерального бюджета Российской Федерации и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, а территориальные органы контролируют поступление и использование бюджетных средств федерального бюджета и федеральных бюджетных фондов на территории субъектов Федерации.
Задачами органов государственного налогового контроля является соблюдение налогового законодательства, систематизация учета, отчетности, контроль за налогоплательщиками и объектами, подлежащими налогообложению, и проведение налоговых проверок. В соответствии с законодательством РФ такими полномочиями наделены Министерство по налогам и сборам и таможенные органы (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ). Кроме того, в соответствии с положениями Таможенного кодекса РФ таможенные органы имеют полномочия в области контроля при перемещении товаров через таможенную границу России.
Деятельность Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации регламентируется Налоговым кодексом РФ и Законом о ней, но к налоговым органам она не относится. К функциям налоговой полиции относятся предупреждение, выявление, пресечение и расследование нарушений налогового законодательства, которые классифицируются как преступления или административные правонарушения и носят оперативно-розыскной характер.
Кроме того, финансовый контроль осуществляется и другими государственными органами: Центральным банком Российской Федерации (Банком России), Министерством государственного имущества и Министерством по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства Российской Федерации, Федеральной комиссией по ценным бумагам Российской Федерации и др.
Финансовый контроль включает в себя проверку:
– соблюдения требований экономических законов (оптимальности пропорций в распределении и перераспределении национального дохода);
– составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); эффективности использования ресурсов хозяйствующих субъектов;
– налоговых взаимоотношений.
Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:
– обеспечение своевременности и полноты выполнения обязательств перед бюджетом в соответствии с законодательством;
– выявление внутрипроизводственных резервов увеличения финансовых ресурсов и результатов;
– организация сбалансированности между источниками финансовых ресурсов и размерами имеющихся денежных средств.
Исходной информацией для осуществления финансового контроля является отчетная документация, поэтому важную роль в обеспечении качества контроля играют:
– уровень организации бухгалтерского, бюджетного, налогового учета в хозяйствующих субъектах;
– уровень организации контроля;
– применяемые виды контроля и методы его проведения.
В зависимости от организаций (субъектов), осуществляющих финансовый контроль, различают следующие виды контроля:
– общегосударственный – проводят высшие органы законодательной и исполнительной власти;
– ведомственный – осуществляют структурные подразделения министерств, ведомств;
– внутрихозяйственный – проводится экономическими и финансовыми службами предпринимательских структур;
– общественный – организуют и проводят неправительственные организации;
– независимый – проводится аудиторскими организациями и независимыми экспертами.
Деление финансового контроля на предварительный и последующий производится в зависимости от времени проведения.
Предварительный – проводится до совершения денежных или финансовых операций и является предупреждающим. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов в процессе составления, рассмотрения и утверждения бюджетных планов всех уровней, смет государственных внебюджетных фондов, в процессе разработки и утверждения финансовых планов, кредитных и кассовых заявок, бизнес-планов предпринимательских структур.
Последующий – проводится после осуществления финансовых или денежных операций путем анализа и ревизии бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности по результатам отчетного периода. Контроль предназначен для оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности и эффективности стратегии. Контроль может носить камеральный и документальный характер в зависимости от степени углубленности проверки
По методам проведения финансовый контроль подразделяется
следующим образом:
– проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов на основе анализа отчетных и бухгалтерских документов с целью выявления нарушений финансовой дисциплины и разработки мероприятий но их устранению;
– обследование охватывает отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов при помощи опроса, наблюдения и инспекции в качестве оперативных мероприятий;
– наблюдение представляет собой процесс оперативного контроля за соблюдением хозяйствующими субъектами норм, правил, законности операций;
– экономический анализ предполагает детальное изучение финансовой, статистической и бухгалтерской отчетности, а также учетных и других регистров с целью оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей использования имеющихся финансовых ресурсов и резервов хозяйствующих субъектов;
– ревизия представляет собой комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, проводимых с помощью определенных приемов и методов фактического и документального контроля. Она проводится с целью установления целесообразности, обоснованности совершенных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Ревизия является наиболее распространенной формой контроля. В зависимости от полноты охвата вопросов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов ревизии подразделяются:
– полная ревизия предусматривает всестороннюю проверку финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта;
– комплексная ревизия является наиболее полной проверкой, охватывающей в комплексе все стороны деятельности хозяйствующего субъекта. В процессе ее проведения охватываются контролем: хозяйственная и финансовая деятельность, сохранность и эффективность использования ресурсов, качество и состояние бухгалтерского учета и отчетности. Комплексность позволяет дать полную и объективную характеристику проверяемого объекта;
– тематическая ревизия проводится по отдельным вопросам или тема финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, что позволяет выявить типичные ошибки, нарушения и недостатки и принять меры по их устранению;
В зависимости от степени охвата проверкой финансовых и хозяйственных операций ревизии различаются:
– сплошная ревизия предполагает проверку всех операций на определенном участке деятельности или всех операций хозяйствующих субъектов за весь проверяемый период;
– выборочная ревизия предусматривает проверку определенной части первичных документов и учетных регистров за определенный период времени, отчетный период;
– комбинированная ревизия – это проверка, которая сочетает в себе проверку одних участков деятельности сплошным методом, а других участков – выборочным методом, что позволяет ревизовать большее количество объектов с высоким качеством.
Результаты проверок оформляются актами, в соответствии с которыми принимаются меры по устранению нарушений, недостатков и упущений, возмещению материального и морального ущерба и привлечению виновных лиц к ответственности.